南宁康乾财税
本文重点关注旅游饮食服务业和旅游饮食服务业的毛利率
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疫情新政:这些服务免增值税！
01
预订！餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育
疫情期间免征活服务收入免征增值税！
为减少疫情给纳税人带来的损失，财政部联合国家税务总局发布了《关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控相关税收政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第8号)新政重点内容
纳税人提供公共交通服务、生活服务和为居民提供必要生活用品快递服务的收入免征增值税。结合现行相关法律法规，提醒您注意相关操作事项，顺利享受相关免税政策，减少疫情造成的损失。
02
提醒从事生活服务的纳税人
享受税收优惠政策，同时享受税收优惠政策
需注意以下7个问题
纳税人提供什么样的生活服务？
根据销售服务、无形资产、房地产注释(财税〔2016〕36以下服务属于生活服务：
接下来看看具体指哪些！
1.文化和体育服务。文化和体育服务，包括文化和体育服务。（1）文化服务是指为满足公共文化和生活的需要而提供的各种服务。包括：文学创作、文学表演、文化竞赛、图书馆图书资料借阅、档案管理、文物和非物质遗产保护、宗教活动、科技活动、文化活动、旅游场所。（2）体育服务是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动、提供体育训练、体育指导、体育管理的商业活动。2.教育和医疗服务。教育和医疗服务，包括教育和医疗服务。（1）教育服务是指提供学术教育服务、非学术教育服务和辅助教育服务的商业活动。学术教育服务是指根据教育行政管理部门确定或认可的招生教学计划组织教学并颁发相应学术证书的商业活动。包括初等教育、初中教育、高中教育、高等教育等。非学术教育服务，包括学前教育、各种培训、演讲、讲座、报告等。教育辅助服务，包括教育评估、考试、招生等服务。（2）医疗服务是指提供医疗检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、分娩、计划生育、防疫服务等服务，以及提供药品、医疗材料、设备、救护车、病房住宿和食品的服务。3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。（1）旅游服务是指根据游客的要求，组织安排交通、旅游、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的业务活动。（2）娱乐服务是指同时为娱乐活动提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、娱乐（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。4.餐饮和住宿服务。餐饮和住宿服务，包括餐饮和住宿服务。（1）餐饮服务是指同时为消费者提供餐饮和餐饮场所的商业活动。（2）住宿服务是指提供住宿场所和配套服务的活动。包括酒店、酒店、酒店、度假村和其他商业住宿场所。5.居民日常服务。居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求而提供的服务，包括市容管理、家政、婚礼、养老、丧葬、护理、救助、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩张等服务。6.其他生活服务。其他生活服务是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务外的生活服务。
二、纳税人提供免征增值税的生活服务应如何开具发票？
1、增值税专用发票不得开具，增值税普通发票只能开具；
2、开具普通增值税发票时，税率选择免税
3.纳税人提供生活服务开具的专用发票和带税率的普通发票可以免征增值税吗？
1、纳税人开具的增值税专用发票可以退还增值税普通发票的，免征增值税；不能退还的，本专用发票不免税；
2、纳税人开具的普通税率发票也可以免税；申报比较不一致的，由税务机关解除异常。
4、纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。相应的进项税能否继续扣除？如果需要转让，应该如何计算？
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中扣除。
因此，纳税人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣，需要作转出处理。
2、免征增值税收入对应的进项税转出金额按以下方法计算：
《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定，无法扣除的进项税额按免征增值税销售额占总销售额的比例计算转出。
不扣除的进项税=当月不能分割的所有进项税×当月免税项目销售总额为非增值税应税劳务营业额÷当月总销售额和总营业额
5、在实际实施中，由于月度购销不平衡，进项税转出按规定公式计算，进项税不可抵扣。我们应该如何处理这个问题？
由于纳税人每月购销不平衡，按规定公式计算不可抵扣进项税，税务征收机关可以采取年度清算方式，即：年底根据相关数据计算当年不可抵扣进项税，月度计算数据调整（来自国家税务总局官方答复）。
六、纳税人提供免征生活服务增值税政策需要提供哪些信息？
纳税人可以直接享受免征增值税政策，无需提供任何信息。
纳税人需要注意的是，免征增值税收入和税收入必须分别计算。如果不能分别计算不同的收入，则不享受免征增值税的政策。
七、纳税人提供免征增值税的生活服务是长期政策吗？
生活服务免征增值税是政府在疫情期间使用税收工具对提供民生服务的企业的一种支持。这是一项特殊时期的临时政策，自2020年1月1日起生效。具体截止日期取决于疫情的发展，纳税人需要随时关注国家政策。
03
附：8号公告政策原文及
回答最新的热点问题
一、政策原文全文:
关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控相关税收政策的公告
财政部税务总局宣布2020年第8号
为进一步做好新型冠状病毒肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，现就相关税收政策公告如下：
1.为扩大产能而购买的相关设备，允许在企业所得税前一次性扣除当期成本。
二、疫情防控重点保障材料生产企业可按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增的期末留抵税额。
本公告第一条、第二条省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定疫情防控重点保障材料生产企业名单。
三、免征增值税。
国家发改委、工业和信息化部确定了疫情防控重点物资的具体范围。
4.2020年受疫情影响较大的困难行业企业最长结转年限由5年延长至8年。
困难产业企业，包括交通、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、景区管理)四大类，具体判断标准按现行《国民经济产业分类》执行。2020年困难产业企业主营业务收入必须占总收入的50%以上(不包括非税收收入和投资收入)。
五、免征增值税，为纳税人提供公共交通服务、生活服务，为居民提供必要的生活物资快递服务。
根据《营业税改征增值税试点有关事项规定》(财税〔2016〕36执行号码印发)。
根据《销售服务、无形资产、房地产注释》(财税〔2016〕36执行号码印发)。
六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情况另行公告。
财政部税务总局
2020年2月6日
二、回答7个热点问题
乐天派的机智猫网友:疫情期间没有收入，怎么会有增值税？制造麻烦？疫情过后，企业所得税和增值税应免征2年，以缓解压力
网友念念静菩提心:转发
