南宁康乾财税
文章阅读关键词：补充养老保险可税前扣除，补充医疗保险所得税税前扣除规定
乐悠簿记
1、补充养老保险费和补充医疗保险费可以在税前扣除吗？
——公司能否税前扣除员工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费？
A先生：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定，在国务院财税主管部门规定的范围和标准内，可以扣除企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。
《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费企业所得税政策的通知》(财税200927号)规定，企业在计算应纳税所得额时，按照国家有关政策为在企业工作或就业的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费不得超过员工总工资的5%；超出部分不予扣除。
根据上述规定，贵公司为员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费可以在企业所得税前扣除，但在计算应纳税所得额时，员工工资总额不得超过5%；不得扣除超过的部分。
2、销售商品时，礼品是否应确认销售收入？
——我公司主要从事家电的生产和销售。最近，为了清理库存，我们计划实施一送一活动，即购买空调和电风扇。我们公司需要确认礼品的销售收入吗？
A先生：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国家税务函2008875号)第三条规定，企业以购买、赠送、一种方式销售企业商品的，不属于捐赠，销售收入按公允价值比例分摊。
根据上述规定，贵公司实行一送一组合销售模式，销售收入按礼品公允价值占组合商品总销售额的比例分摊确认。
3、土地增值税未按规定期限预缴，是否需要缴纳滞纳金？
——20202021年1月，我公司自行开发商品房项目1-12每月预售。预售期间需要预缴土地增值税吗？如果你不预付税款，你会增加滞纳金吗？
A先生：
《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题的通知》(财税字199548号)第十四条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产的收入，可以征收土地增值税。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，当地税务机关规定，纳税人应当向主管税务机关申报纳税申报，并按照规定的比例提前缴纳。决算后，应当多退少补；当地税务机关规定不征收土地增值税的，也应当在取得收入时向税务机关登记备案。
《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21第三条第二款规定，未按照预缴规定期限预缴税款的，自限定期限届满后第二天起，按照《税收征管法》及其实施细则的有关规定收取滞纳金。
根据上述规定，贵公司所在地税务机关规定预征土地增值税的，贵公司应当向主管税务机关申报纳税申报，并按规定比例提前缴纳。土地增值税清算后，应当多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，还应当在取得收入时向税务机关登记或者备案。规定预征土地增值税但未按预征规定期限预缴税款的，增加滞纳金。
4、如何确定以旧换新的方式销售商品的销售额？
——20222月，我公司开展了以旧换新的家电促销活动。所售商品价格6000元，回收旧货折扣500元。我们公司应该用多少元来确认这次销售的收入？
A先生：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第一条第四款(国税函〔2008〕875号)规定，销售商品以旧换新的，应当按照销售商品的收入确认条件确认收入，回收商品作为购买商品处理。
根据上述规定，贵公司应根据销售商品的收入确认条件确认6000元的收入，并收回500元作为购买商品。
5、契税的计税依据是否包括增值税？
——最近喜欢二手房，但不到两年。卖方需要缴纳增值税。买方缴纳契税时，契税的计税价格是否包括已缴纳的增值税？
A先生:
《中华人民共和国契税法》第四条第一款第（1）项规定，土地使用权转让、出售、房屋销售、土地、房屋所有权转让合同确定的交易价格，包括货币、实物等相应的经济利益价格。《财政部税务总局关于实施契税法若干事项口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)第二条第(9)项规定，契税的计税依据不包括增值税。根据上述规定，购买不到两年的房屋已缴纳增值税的，契税的计税依据不包括已缴纳的增值税。
6、企业所得税能享受小微利企业所得税减免政策吗？
——我公司是一家从事技术开发和服务的新企业。注册类型为有限责任公司。企业所得税征收方式经批准，符合小微利企业标准。2021年应纳税所得额为80万元。我公司在缴纳所得税时能否享受小微利企业普惠所得税减免政策？
A先生：
《国家税务总局关于支持小微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第一条规定:(1)小微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减少应纳税所得额12.5%，企业所得税按20%的税率缴纳。（2）小微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小微利企业普惠所得税减免政策的公告》（2019年第2号）执行。
《国家税务总局关于实施小微利企业普惠所得税减免政策的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条规定，小微利企业可以享受普惠所得税减免政策，无论是按会计征收还是核定征收。根据上述规定，贵单位可享受小微利企业普惠所得税减免政策。
