老朱看财税
众所周知,年终奖有单独计算纳税的优惠政策:
2021年12月31日前,年度一次性奖金不计入当年综合所得,按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除额,按年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额单独计算纳税。
理论上,当综合所得适用的税率与年终奖适用的税率相同时,税负最小。
但考虑到年终奖金的快速扣除是综合所得年度税率表的1/12,在计算上存在损失。
举个例子:
假设员工月薪3万元,年终奖金选择不包括在综合收入中,没有其他收入。如果采用年底双薪的形式,年度综合收入为36万元,基本扣除费用为6万元(假设无其他扣除),综合收入应纳税所得额为30万元,年终奖金应纳税所得额为3万元。应纳税所得额总额为33万元。
因此需要分为四个步骤:
第一步:将应纳税所得额总额除以2;
例如,上.3万/2=165000元
第二步:根据第一步计算的数字,分配综合所得应纳税所得额和年终奖应纳税所得额,计算个人所得税;
注:综合所得应纳税所得额是指减去基本扣除费用、附加扣除、专项附加扣除后的余额
例如,个人所得税全年缴纳=(165000*20%-16920) (165000*20%-1410)=47670元
第三步:将适用于第二步的中年终奖金的税率降低到一级,并将该级别的最大金额作为年终奖金的应纳税所得额,再次计算个人所得税;
例如,如果以10%的税率作为年终奖税率,年终奖应纳税所得额为1.4万元,综合所得应纳税所得额为1.86万元。
个人所得税全年缴纳:
(186000*20%-16920) (144000*10%-210)=34470元
第四步:比较第二步和第三步的计算结果,综合应纳税所得额和年终奖金应纳税所得额按最低税额分配。
这个计算比较复杂,我们直接做了一个可以自动计算的Excel通过输入年收入数字,可以计算出每月最优(税最少)的工资和奖金。可以免费提供给大家。