南宁康乾财税
融资租赁进项税额怎么做账？
求问：融资租入一台固定资产，3年期，对方分期开票。共36期，一月为一期。假设。固定资产总价480000。总支付需要543330.00元。那进项税额怎么做分录。收到分期发票例如金额18600元，不含税16460.18进项2139.82。
分录
借:长期应付款 18600
应交税费-应交增值税（进项税额）2139.82
贷:应付账款或者银存
求问刚租入的时候
借:固定资产 424778.76（不含税）还是含税480000
未确认融资费用 63330
（应交税费这个怎么处理）55221.24
贷:长期应付款 543330.00
解答：
假定固定资产总价480000元，总支付需要543330.00元均为含税价；同时假定租赁期满，设备归承租方所有；假定每期租金凭据支付。
1、租赁期开始日
借：固定资产-融资租入固定资产 424,778.76元（480,000.00/1.13）
应交税费-待抵扣进项税额 62,506.99元（543,330.00×13%/113%）
租赁负债-未实现融资费用 56,044.25元（差额）
贷：租赁负债-租赁付款额 543,330.00元
2、租赁期间支付租金
每月含税租金=543,330.00/36=15,092.50元（假定每月平均）
借：租赁负债-租赁付款额 15,092.50元
贷：银行存款 15,092.50元
3、收到租金增值税专用发票确认进项税额
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 1736.31元（15,092.50×13%/113%）
贷：应交税费-待抵扣进项税额 1736.31元（15,092.50×13%/113%）
4、租赁期间分摊利息
对于租赁期间的融资费用分摊，根据新租赁准则规定，需要使用实际利率（内涵利率），实务中多数是在Excel表格中计算。
因此，第一期分摊利息的会计分录如下：
借：财务费用 2,913.37元
贷：租赁负债-未实现融资费用 2,913.37元
以后各期会计分录相同，只是更换数字，不再赘述。
网友雪落倾城月：转发了
