集团内免税农产品销售与抵扣进项后合并报表分录子公司为苗圃生产

集团内免税农产品销售与抵扣进项后合并报表分录

子公司为苗圃生产基地，母公司为从事绿化工程的建筑公司。2020年子公司向母公司销售自产苗木100万元，开具了免税农产品销售发票。母公司购进苗木全部用于绿化施工项目（假定全部进入了主营业务成本），抵扣了进项税额9万元。

请问：上述业务应如何编制合并报表分录？

解答：

子公司销售分录：

借：内部往来（或银行存款） 100万元

贷：主营业务收入 100万元

（说明：因为子公司销售自产农产品免税）

母公司购进并抵扣进项：

借：主营业务成本 91万元

应交税费-应交增值税（进项税额） 9万元

贷：内部往来（或银行存款） 100万元

合并报表分录：

借：主营业务收入 100万元

贷：主营业务成本 100万元

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