南宁康乾财税
本文阅读重点有下面几个方向：一般纳税人和小规模纳税人的区别、一般纳税人如何做账报税
原标题：一般纳税人#老板与税# （一）简易计税一般纳税人也有简易计税情形（需要专门规定），其增值税核算与小规模纳税人大致一样，只
文章摘要：例4：丁公司建筑企业（一般计税方法），本期预收工程款项109万元（含税）借：银行存款 109万 贷：预收账款 109万计算、计提预缴增值税借：应交税费——预交增值税 2万（109/（1+9%）×2%） 贷：银行存款 2万月末，企业应将“；；确认收入并计提增值税分录如下：借：应收账款、银行存款等206万 贷：主营（其他）业务收入200万 应交税费——简易计税 6万申报、缴纳分录：借：应交税费——简易计税 6万 贷：银行存款 6万二、一般计税例3：丙公司本月销；
一般纳税人#老板与税#
一、简易计税
一般纳税人也有简易计税情形（需要专门规定），其增值税核算与小规模纳税人大致一样，只是使用会计分录改为“应交税费——简易计税”。
例2：乙公司建筑企业，本期发生甲供材简易计税项目，不含税销售额200万元，增值税额6万元。确认收入并计提增值税分录如下：
借：应收账款、银行存款等206万
贷：主营（其他）业务收入200万
应交税费——简易计税 6万
申报、缴纳分录：
借：应交税费——简易计税 6万
贷：银行存款 6万
二、一般计税
例3：丙公司本月销项税额150万元，进项税额120万元，期末结转应缴增值税30万元。结转分录如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30万
贷：应交税费——未交增值税30万
（关于一般计税详细核算过程，建议查阅相关文章：草木财税手把手教您写分录（1）：增值税全套分录之一般计税）
申报、缴纳分录：
借：应交税费——未交增值税 30万
贷：银行存款 30万
三、预缴增值税
有些情形，涉及预缴增值税，比如建筑服务、销售不动产等。
例4：丁公司建筑企业（一般计税方法），本期预收工程款项109万元（含税）
借：银行存款 109万
贷：预收账款 109万
计算、计提预缴增值税
借：应交税费——预交增值税 2万（109/（1+9%）×2%）
贷：银行存款 2万
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
四、交纳当月应交增值税（目前征管体制下，大多数企业用不到）
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
此科目纳入本期“应交税费——应交增值税”计提、计算。
