有哪些“隐藏”的税收优惠政策？

众智财税智库

现实情况中，因为主观客观等多种因素，企业没有享受本该享受的优惠的情况其实并不少见。今天我们就来聊聊这个问题。

一、有哪些“隐藏”的税收优惠

现实中，可能有80%的企业，都没能享受自己本该享受的税收优惠政策。

这些企业可能是因为账簿难捋清，可能是弄混了相关概念等原因。

这里，我们就来聊聊几项常见的“隐藏”的税收优惠政策。

1.研发费用加计扣除

研发费用加计扣除，是相当容易被忽略的一项税收优惠政策。

首先，研发费用加计扣除优惠在哪？

我们先来看一下最新的科技型中小企业研发费用加计扣除政策原文：

研发费用加计扣除的具体优惠是：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

一句话概括就是，研发费用在计算企业所得税时可以双倍抵扣，花100按200算。

双倍抵扣，这对相关公司来说可太划算了。

但这么一项给力的优惠措施，为什么会被企业给遗忘呢？

原因主要是，大伙没弄清什么是“研发”，以及什么叫“研发费用”。

很多企业觉得：我们公司就是做业务的，并没有什么搞研发的能力。

而且研发是有失败概率的，成本又高，企业利润本来就不多经不起折腾。

搞“研发”搞亏就没有所得税好缴了，更别提省税了。

这种想法就不够灵活。

这个税务优惠的条件只是企业需要去做研发，没说必须成功、有成果呀。

哪怕你年年都研发，从来不成功，也没人会怪你，这个成本费用该优惠还是能享受的。

你完全可以去做研发，这是一点。

那么，“研发费用”又是怎么算的呢？

这就要说回优惠政策，

加计扣除文件所说的研发活动，指的是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

注意了，允许加计扣除的研发费用，覆盖面可以说是非常全的：

首先是人员人工费用，直接从事研发活动人员的相关费用，外聘研发人员的劳务费用也算。

此外还有直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，以及其他相关或规定费用。

还有，自己公司不做研发，还可以委托别人帮我们研发，委托的单位研发之后，开票回来了，我们企业也可以按80%加计扣除。

除了公司企业，甚至也可以委托个人帮我们研发，同样能扣除。

说极端点，哪怕委托自己公司老板研发都可以。

另外还有一点，现在研发费用的申报很方便。

不再需要年初给税务局报提交资料备案，只需要自主申报，然后注意留存资料以备未来可能税务局查询就行了。

适用门槛并不高，对吧。

不过适用该优惠要注意一下，并不是所有企业都可以做。

此前的文件是这么规定企业类型主体的：

除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

在这个范围内内的企业，依旧可以享受研发费用加计扣除优惠。

发现了吧，研发费用加计扣除覆盖的企业类型非常广，除了个别受限制，其他大部分企业类型都可以。

总结一下，

企业类型在规定内，属于研发活动中的实际发生的研发费用。

就可以立享100%或者75%的研发费用加计扣除优惠。

花费的费用加倍扣除，这优惠可相当足了。

总体看来，研发费用附加扣除其实有很多可以适用的企业没想起来去适用。

没发觉自己可以享受，这是税收优惠“隐藏”的一大原因。

2.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

此前有过一项略微有点“不起眼”的税收优惠政策，

《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）一文的优惠是这样的：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，从月营业额3万（对应季度9万）提高到了月营业额10万（对应季度30万）。

这是一项很细微的税费，因此很容易被遗忘，

以至于，税务专门发文说多交了的赶紧申请退税去：

通告中还专门提醒，若因退税金额较小等原因不愿意申请退税的，也尽快联系。

这项优惠为什么会被遗忘呢？其实是这样的。

优惠内容是，将两附加、一基金的免征范围从月销售额3万提高到月销售额10万。

注意，该优惠没有限定一般纳税人或小规模纳税人。

但是我们知道，小规模纳税人月销售额未超过15万元（对应季度45万）的情况，本身就是免增值税的，因此跟增值税相关的附加也是免掉的。

所以，该优惠适用的范围就落在了，一般纳税人、月销售额不超过10万（对应季度30万）的情况。

也就是说，适用范围比较小，加上税费本身占比也不高，因此很容易被遗忘。

改动小或者比较“袖珍”而被遗忘，这也是税收优惠“隐藏”的一大原因。

3.小型微利企业企业所得税优惠

今年三月，小型微利企业所得税优惠再加码，

根据财政部税务总局公告2022年第13号文件公告：

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

减按25%计入，按20%纳税，也就是说这部分实际税负率只有25%*20%=5%。可以说是相当优惠的政策了。

这项政策容易被遗漏的，正是其主体类型——小型微利企业。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

限制和禁止行业这点，行就行，不行就是不行，这个没什么好说的。

除此之外，小微企业有三个因素：从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万，资产总额不超过5000万。

看到这里，相信一部分朋友已经稍微有点眉头了——如何让企业符合小微企业的标准。

从业人数不超过300人，这个很好控制吧？

应纳税所得额不超过300万，那我们企业如果是301万是不是就不行了？

不是，按定义确实不是。

但一定不是吗？如果少抵一张发票或者进行慈善捐赠，控制到300万以内，立享优惠！

再就是资产总额，不超过5000万。

相比前两个因素，资产总额牵连会多一些。

比如A公司资产总额5500万，怎么控制在5000万以内呢？

没意识到自己可以适用，这同样是税收优惠“隐藏”的一大原因。

隐藏的税收优惠很多，可能是改动小被遗忘，可能是相近或相关被弄混，也可能是没发觉或没意识到自己也可以适用。

如果在多年以后，优惠过期了后才发觉，原本可以享受的优惠没有享受这件事，那就真的欲哭无泪了。

二、税收优惠的力度还会加大

大家应该注意到了，近几年，特别是今年的税费优惠力度不可谓不大。

比如在两会中，总理宣布对小微企业年应纳税所得额100万-300万部分，再减半征收企业所得税。再减半后该部分实际税负将由10%减半降至5%；

比如两会后，3月21日，国常会确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排；

再比如3月24号，国家直接对小规模纳税人适用3%征收率的项目免征增值税。

明显可以看出，税收优惠政策越来越多，而且力度也越来越大。

减税降负力度如此之大，从正面看，

最直接的原因无疑是为企业尤其是中小企业纾困。

央行行长易纲曾在由上海市政府和央行、银保监会、证监会共同主办的第十届陆家嘴论坛中表示：

我们有2000多万的小微企业法人，此外还有6000多万的个体工商户。那么这些小微企业他们在这个市场主体的个数方面占90%以上，他们贡献了全国80%的就业，70%左右的专利发明权，60%以上的GDP，和50%以上的税收。由此可见，小微企业非常重要。

80%的就业，70%的专利，60%的GDP，以及50%的税收。

就业是实打实的民生问题，为企业纾困的重要性不言而喻。

除了直接原因外，所有的税费优惠政策背后都有着一个“阳谋”——推进企业税务规范。

税务系统发展至今，依然存在这么一批原始人——“用私人账户交易”的。

你想想你身边是不是有用个人账户，甚至是用个人微信或支付宝账号收经营款的？

先前，这群人违规走私账，就是为了逃那么芝麻绿豆大点的税，

那现在，看到增值税免税等诸多税费优惠，他们会怎么想？

那还能怎么想，原本提心吊胆私下交易，违规就为逃那么点税，

结果发现现在直接给免了，那还不如一切合规依法纳税呢。

又没有风险，心里又踏实，对吧。

这就是税费优惠背后的“阳谋”。

想要享受税费优惠，你企业就得把税务规范起来，

正规纳税优惠越多，其实就越是变相促进大家规范化。

那么，税务规范带来什么样的结果呢？

用增值税举个例子，

以前增值税17%，那时候100家企业可能只有30家是规范的；

后来，前几年降到了16%，100家企业中可能有40家规范了；

前两年，增值税给降到了13%,100家里可能已经规范到了70家。

之前大家都不规范的时候，你可以说，法不责众，

但随着一轮轮税费优惠的引导，合规的企业越来越多，不合规的空间愈发被压缩。

在“阳谋”的鼓励下，合规企业数量增加，税收的池子自然就更大了。

于是产生了一个现象，税收越优惠，国家收的税也越来越足。

减税降负和税务规范两手抓，这将会带来一个对多方有利的有趣结果：

税务越规范，盲区越小，越能支撑新一轮的税收优惠政策。

面包会有的，牛奶会有的，税收优惠也迟早会加码的。

随着规范的一轮轮深入，税负率也将会有继续下降空间的。

三、说在最后

从大力推广、广泛受益的小规模纳税人3%应税项免增值税，到让人“应激”的留抵退税，再到不起眼的“隐藏”在角落中的优惠政策。

税收优惠明显在不断发力。

对于企业而言，练好税务基本功就很重要了。

在平时就把税务做规范，这样就不会在优惠真的来了的时候，

觉得似乎好像跟自己没关系，从而错过一次又一次税收优惠。

税务做规范，不仅更容易及时发现或意识到自己也可以适用和享受。

同时，也会更有底气去享受优惠。

在共同富裕的主旋律中，对正经做生意、为GJ创造GDP和就业的企业来说，一定会有更多的税收优惠和政策扶持。

合法合规纳税，把税务做规范，既可以及时发现优惠，又能有底气去享受优惠政策。

今年，退税减税是稳定宏观经济大盘的关键性举措。受疫情影响，中小企业举步维艰，国民消费能力下降，国家势必还会再出台惠企政策，推动小微企业发展，下一步，国家会怎么发展？会带来哪些利好政策？

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