南宁康乾财税
本文重点关注以下方向：税务筹划案例分析、最新税务筹划经典案例
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案例1今天，我遇到一位财务朋友打电话给我，说企业自然人想要股权转让。溢价过高面临的20%个人所得税过高。我想通过分期支付股权转让款来实现个人所得税的延迟支付。第一次支付股权转让款1万元，后续分期支付。这样，我想实现延迟纳税。上述税收筹划的想法可行吗？答：没有。股权转让款分期支付的，应当在第一笔款项支付时全额申报缴纳个人所得税。参考：根据国家税务总局的发布情况<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>《国家税务总局公告2014年第67号》第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：??(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;??(二)股权转让协议已签订生效的;??(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;??(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;??(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;??(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
案例2今天，我遇到一位财务朋友打电话给我，说企业主要从事新建店铺的房地产转租。由于企业属于一般纳税人，如果按9%开具发票纳税，增值税负担过高，无进项税抵扣。他们想通过简单的税收计算来支付5%的增值税。无论如何，简单征收不需要税务局的批准。上述税收筹划的想法可行吗？答：没有。您租赁房地产的时间属于2016年5月1日以后租赁的房地产。一般税收计算方法适用，增值税为9%。提醒：如果您的单位属于增值税一般纳税人，增值税的税率取决于您租赁房地产的时间。1.如果一般纳税人在2016年5月1日后租赁房地产，适用一般计税方法计税，为9%增值税。2.如果一般纳税人租用2016年4月30日前租用的房地产，可以选择适用的简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。参考1:《全面推进营改增试点12366热点问题解答（1）》中提到，国家税务总局明确根据纳税人租用的房地产确定转租房地产的问题。因此，一般纳税人在2016年4月30日前转租房地产的，可以选择简单的征税方式；5月1日后转租房地产的，不能选择简单的征税方式。参考2:根据《国家税务总局关于发布的》〈纳税人提供房地产经营租赁服务增值税征管暂行办法〉第三条第一项规定，一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产，可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
案例三今天遇到一个财务朋友打电话给我，说是年底，几个自然人股东从公司借了很多个人贷款，当然不会归还，因为挂在其他应收账款科目上，担心税收风险太大，说准备调整到预付账款科目，想避免被视为股息个人所得税的风险。上述税收规划的想法可行吗？答：没有。对于自然人股东的贷款，无论你计入哪个会计科目，只要它属于贷款的本质，年底不归还，也不用于企业生产经营，未归还的贷款可视为企业对个人投资者的股息分配，根据利息、股息、股息收入项目征收个人所得税。参考1：财政部国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]号。158）第二条规定：个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在纳税年度结束后不归还，不用于企业生产经营，未归还的贷款可视为企业个人投资者的股息分配，根据国家税务总局的股息、股息收所得税。〈个人所得税管理办法〉通知(国税发〔2005〕120号)第三十五条规定，各级税务机关应当加强对个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者和独立从事劳动活动的个人所得税的征收和管理。加强个人投资者对投资企业贷款的管理，严格按照有关规定征收一年以上未用于企业生产经营的贷款。
总结税收筹划的前提是遵循税法规定，遵循税收原则，可以设计符合商业目的的交易结构，实现企业税收负担的合理化！但不能违法，这是一个大前提。财务人员可以使用税收优惠政策来节省税收，但必须正确、适当地使用政策，不要扭曲税收政策，使用优惠政策不要太激进，应谨慎使用政策，了解政策背后的事情！
