南宁康乾财税
众智财税智库
年年有新政，今年特别多！
2018年，
对会计朋友特别不友好的一年！
允悲……
5月1日起，
增值税税率调整，
统一小规模纳税人标准。
金税三期再升级
……
俗话说政策一小改，申报报税一大改！
清明初歇，劳动前来，
今年的劳动节，
会计恐怕会特别劳动
5金税三期将于月1日升级！
自动转换企业财务报表数据格式与纳税申报财务报表数据格式；全国税务机关在4月底前完成在线纳税界面的开放！
国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准和完善网上纳税制度的通知
税总发〔2018〕32号
此外，根据总局最新通知，原定于3月1日实施的《增值税纳税申报比较管理程序(试行)》将实施日期从2018年3月1日调整为2018年5月1日。
最新通知明确要求省市国家税务局加强统筹协调，认真调试相关软件系统，确保金三系统跟上形势，比较规则顺利实施。
最严格的增值税纳税申报比较即将到来！
税务局将如何检查企业的增值税申报数据？
票表税比对
企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额，因此税务局将比较企业的所有发票、纳税申报表和纳税申报表。所涉及的信息如下：
1.企业填报的纳税申报表及其附列资料。
2.企业开具的增值税专用票和普通票。
3.企业取得的普通票和进项扣除凭证(专用票和海关专用付款书)。
4.企业纳税信息。
5.增值税税收优惠信息由企业满足。
票表税三项的两两比较具体为表表比较、票表比较和表税比较。
一、表比较
主要看企业纳税申报表内、表间的勾稽关系和逻辑关系是否合理。
增值税纳税申报表填写顺序如下：
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售明细)第一至第11列；
附增值税纳税申报表(三)(服务、房地产、无形资产扣除项目明细)；
《增值税纳税申报表附件(一)》(本期销售明细)剩余部分；
附列增值税纳税申报表(五)(房地产分期扣除计算表)；
固定资产(不含房地产)进项税额抵扣表；
增值税纳税申报表附件(二)(本期进项税明细)；
本期扣除进项税额结构明细表；
附列增值税纳税申报表(四)(税额抵扣表)；
最后，根据上表填写的数据填写主表《增值税纳税申报表》。
风险警告：企业在填写纳税申报表时，应根据自身实际情况和各栏提示填写，不填写或不适用的。必须严格按顺序填写，系统将根据填写的内容自动生成部分数据，如果不按顺序，系统将报告错误。
二、票表比较
比较企业当前发票（其他凭证）和纳税申报表。由于小规模纳税人无法获得专用票，与一般纳税人的比较标准不同。
税务局对小规模增值税纳税人票表的比较标准如下：
1.当期开具的专用票金额是否为？≤专票销售额填写申报表。
2.当期开具的普票金额是否为？≤申报表中填写的普票销售额。
3.申报表中的预缴税额是否为≤实际预缴税款。
4.当期申报免税销售的，是否有增值税优惠备案信息。
税务局对一般增值税纳税人的票表比较标准更加复杂和严格：
1、销项比对
当期发票的金额和税额的总额是否≤当期申报的总销售额和税额。
当期申报免税销售，即征即退的，是否有增值税优惠备案信息。
2、进项比对
本期认证的进项票上注明的金额和税额总额是否大于或等于本期申报表中扣除的进项票金额和税额总额。
审计比较海关进口增值税专用缴款书中注明的税额总额是否大于等于申报表中本期申报扣除的海关进口增值税专用缴款书的税额。
取得的代扣代缴税款凭证上注明的增值税总额是否大于等于申报表中本期申报的代扣代缴税款凭证的税额。
《出口货物转内销证明》中注明的进项税总额是否为≥申报表中本期申报扣除的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。
按照相关凭证规定的金额计算扣除进项税的，计算的进项税是否大于等于申报表中本期扣除的相应凭证税。
红字专票信息表中注明的转出进项税是否等于申报表中转出进项税信息表中注明的进项税。
进项税转出金额是否大于0。
风险警告：在申报比较过程中，一旦比较不一致，企业的金税板或税务控制板将远程锁定，导致企业财务无法正常运行，无法开具发票。税务局指定的异常处理岗位人员联系企业核实不一致的原因。核实后认为异常不能解除的，税务控制板继续锁定，税务源管理部门或检查部门将进行下一步核实。
三、表税比较
比较企业当期申报的应纳税额和实际入库税额。看企业当期申报的应纳税额是否小于等于当期实际入库税额。
当然，具体的比较方法和标准肯定不止于此，地方税务局也会根据实际情况设置更有效的比较手段。
风险警告：上述整个比较过程由税务局金税三期制度和相应的专业人员共同完成。一旦发现异常，企业将采取一定的处罚措施。
然而，如果没有把柄，大数据就不会无缘无故地预警，税务局也不会无缘无故地来检查。因此，诚信经营和依法纳税是企业规避风险的最终举措！当然，及时更新知识库，了解国家最新的财税政策也同样重要！
