南宁康乾财税
本文的知识点总结和重点：现金支付涉税风险和现金税征收风险
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问题
企业用现金支付的税收风险是什么？
回答：
1、现金可以支付哪些费用？
根据《现金管理暂行条例》，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中通过转账结算，减少现金使用。
开户单位可以在下列范围内使用现金：
(1)职工工资津贴；(2)个人劳动报酬；(3)科技、文化艺术、体育等奖金按国家规定颁发给个人；(4)各种劳动保险。福利费用和国家规定的其他个人费用；（5）向个人购买农副产品和其他材料的价格；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（结算起点为1000元）以下的零星费用；（8）中国人民银行确定其他需要支付现金的费用。
二、现金支付的税收风险是什么？
1、不能享受额外扣除
根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2009]70号)，企业安置残疾人的，在计算应纳税所得额时，可以按照支付残疾人工资的100%扣除。
首先，通过银行和其他金融机构定期支付不低于省级人民政府批准的最低工资标准的每个残疾人。
2、佣金支出不能扣除
根据《财政部 国家税务总局关于税前扣除企业手续费和佣金支出的通知》(财税[2009]29号)，企业应当与具有合法经营资格的中介服务企业或者个人签订代理协议或者合同，并按照国家有关规定支付手续费和佣金。企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金除委托个人代理外，不得税前扣除。
3、在特定情况下，不能证明业务的真实性
根据国家税务总局的发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>《公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，企业因对方注销、撤销、依法吊销营业执照、被税务机关认定为异常户等特殊原因不能补发、更换发票、其他外部凭证的，可以凭下列资料确认支出真实性后，税前扣除费用:
(一)因工商注销、机构注销、非正常经营户、破产公告等外部凭证原因无法补发、更换发票等证明材料的证明材料)；
(二)相关业务活动的合同或协议；
(三)非现金支付的付款凭证；
(四)货物运输证明材料；
(五)货物入库、出库内部凭证；
六、企业会计记录等资料。
前款第一项至第三项为必要材料。
建议企业在日常工作中，除《现金管理暂行条例》规定允许现金支付外，尽量使用非现金结算支付，避免增加企业管理成本，给企业带来不必要的税收风险。
本文来源：灵点财税。
