南宁康乾财税
本文知识点总结及重点:2020年初级会计考试、中级会计考试贴吧2020
5月16日，公司一名员工参加了2021年初级会计师考试，下考场后直呼并不像想象的那么简单，特别是大题，来看看吧。
单1.2020年10月8日，一家企业销售150件商品，单价为200元，增值税税率为13%。企业给买方5%的商业折扣。如果买方尚未付款，企业应收账款的入账价值为( )元。
A.28 500
B.27 400
C.32 205
D.33 900
答案:C
150x200x1.13×0.95=32205(元)。
2.A公司 2017 无形资产相关业务如下：
（1）A公司继续开发新兴的生产技术。该技术的研发支出-资本化支出明细科目年初为70万元。1-6本月技术研发支出330万元，其中不符合资本化条件的支出130万元。715月15日，技术研发完成申请获得专利权(以下简称E专利权)，符合资本化条件的费用为30万元，不符合资本化条件的费用为20万元，当月投入产品生产。今年研发费用取得的增值税专用发票显示，增值税税额为442万元。依照有关法律法规E专利权的有效使用寿命为 10 年，采用平均年限法摊销。
(2)12月31日，由于市场的不利变化E专利权有可能减值的迹象，预计可收回金额为185万元。
(3)12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权年使用费收入为10万元，增值税税额为10万元0.6一万元，存入银行。今年专利技术应计提的摊销额为6万元。
1.根据以下资料(1)，2017年甲公司E( )是专利销会计处理的正确结果。
A.“累计摊销”科目贷方增加12.5 万元
B.借方增加制造费科目12.5 万元
C.累计摊销科目贷方增加15万元
D.借方增加制造费科目15 万元
【答案】CD
无形资产成本=70 330-130 30=300(万元)7月投产，7月摊销，2017年摊销6个月。摊销金额=300/10×6/12=15(万元)会计处理如下:
借:制造成本 15
贷款：累计摊销 15
2、根据资料(1)和(2)，2017年底，甲公司对E无形资产减值准备金额为( )万元。
A.141.99
B.102.5
C.242.5
D.100
【答案】D
分析2017年底，无形资产净值=300-15=285(万元)，可收回金额超过185万元，确认减值准备285-185=100万元。
3、根据以下资料(3)，甲公司转让非F( )是专利技术使用权会计处理的正确结果。
A.其他营业收入加10万元
B.累计摊销增加6万元
C.其他业务收入增加10.6万元
D.其他业务成本增加6万元
【答案】ABD
会计分录:
借:银行存款 10.6
贷款：其他业务收入 10
应缴税-应缴增值税(销项税) 0.6
借:其他业务成本 6
贷款：累计摊销 6
4、根据数据(1)至(3)，在以下项目中，A公司无形资产相关业务对其 2017 年度利润表相关项目金额的影响是( )。
A.管理费增加 150万元
B.利润总额减少246万元
C.资产减值损失增加100万元
D.营业收入增加10万元
【答案】CD
分析数据2计提的无形资产减值损失为100万元，使资产减值损失项目增加100万元（第2个问题）C正确；数据3确认的其他业务收入为10万元，使营业收入项目增加10万元D正确。
多选3.某单位购买400 台电风扇，直接给生产工人发福利，价格1.6万 元，增值税208万元，会计处理正确( )。
A. 待认证转为认证
B.借:应付员工工资 160000
贷款：库存商品 160000
C.借:应付员工工资 180800
贷款：库存商品 180800
D.不可抵扣的税转入库存商品
【答案】CD
购买电风扇时：
借:库存商品 160000
应缴税-应缴增值税(进项税) 20800
贷款:银行存款 180800(160000 20800)
发放福利：
借:库存商品 20800
贷款:应交税-应交增值税(进项税转出) 20800
借:生产成本 180800
贷款：应付员工工资 180800
借:应付员工工资 180800
贷款：库存商品 180800
故选项C、D正确。
单选4.2020年8月，企业生产车间月初产品定额成本为58万元，当月生产成本为168万元，月末产品定额成本为35万元。不考虑其他因素，当月完工产品成本为( )万元。
A.168
B.226
C.133
D.191
【答案】D
8 168-35=191
