南宁康乾财税
提取文章内容的核心观点可享受税收优惠保险和保险业税收优惠政策
珠海税务
健康险、货运险、意外险……投保这么多，保险费还能享受税收优惠政策吗？小编已经帮你整理好了。来抄作业吧！
第一类
企业为自己购买的保险，允许税前扣除
01 企业支付的财产保险费
企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，可以扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十六条
提示：财产保险，包括财产保险、农业保险、责任保险、担保保险、信用保险等各种保险。
02 企业投保的责任保险
企业参加雇主责任保险、公共责任保险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，可以在企业所得税前扣除。
政策依据:《国家税务总局关于税前扣除责任保险费企业所得税的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)
第二类
企业为员工购买的各种保险，准予税前扣除
03 为职工缴纳五险一金
企业按照国务院有关本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，企业应当按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条
04 职工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险(限额扣除)
国务院财税主管部门规定的范围和标准内，允许扣除企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条
财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费企业所得税政策的通知〔2009〕27号)
05 为特殊工种职工购买的人身安全保险费
企业为投资者或者职工支付的商业保险费的人身安全保险费和国务院财税主管部门可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除。
例如，《建筑法》第四十八条建筑施工企业应当依法为参加工伤保险的职工缴纳工伤保险费。鼓励企业为从事危险作业的职工申请意外伤害保险，并支付保险费。
《煤炭法》第三十七条煤矿企业应当依法为职工缴纳工伤保险费。鼓励企业为地下工人办理意外伤害保险，并支付保险费。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条
06 企业职工在差旅费中发生的人身意外保险
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费用，在计算应纳税所得额时，允许扣除。
政策依据:《国家税务总局关于企业所得税相关问题的公告》(国家税务总局公告第80号)第一条
第三类
企业为员工或个人购买保险
个人可享受个人所得税优惠
07 税优健康险
当年(月)计算应纳税所得额时，允许个人购买符合规定的商业健康保险产品的费用税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。
单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的费用，分别计入员工个人工资，视为个人购买，按上述限额扣除。
政策依据:《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国实施的通知》(财税〔2017〕39号）
08 企业年金、职业年金
企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
政策依据：
财政部 人力资源和社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税的通知(财税〔2013〕103号）
第四类 特殊行业
09 税前扣除银行金融机构支付的存款保险
银行金融机构按照《存款保险条例》的有关规定，按照不超过1.6万的存款保险费率计算缴纳的存款保险费，允许税前扣除企业所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于税前扣除银行金融机构存款保险保费企业所得税的通知》(财税〔2016〕106号）
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图文编发 | 珠税融媒
稿件来源 | 中国税务杂志
