文章划重点，请关注以下方面：汇算清缴本年应补(退)所得税额是负数、个税汇算清缴金额负数是退税还是补税

文章摘要：结合表格，可以看到其实需要退税的情况好几个月都存在（2/5/6/7/8/11/12），但是由于年中不退税的原因，出现应交个税为负数的月份，即不退税也不交税，到了某个月工时工资异常高的时候（9月和10月），反而累计应交个税超过了累计已交的个税了，所以当月反而又需要交税了；但是11月和12月工时工资特别的低，又出现了应交个税为负数的情况，最终的汇算清缴应退税额其实就是这两个月计算出的负数金额之和；

在新税法下，个人所得税采用累积预扣法，简单来说就是：

当月税额=（累积收入-累积扣除额）*适应税率-速算扣除数-已扣缴税额。

收入均衡的情况下，年初税额较少，之后月份会增加。如果前面工资很高，后面月份工资低，当月应纳税额可能会出现负数，这时当月应纳税额为0。

多交的税额在以后月份应纳税额中抵扣，如果到12月还没抵扣完的（还是负数），在次年3-6月汇算清缴时申请退税。

举例如下：

由上可见：

1月应纳税所得额<0，不用交税；

4月工资很高，交税较多；

5月工资较低，计算5月应交税额=1280-1380=-100<0，不用交税，也不能申请退税，只能留作以后月份抵扣；

6月应交税额=1480-1380=100（也可理解为1480-1280-100=100）。如果是多交的税金在12月还没抵扣完，那就只能在次年3-6月汇算清缴时申请退税；

新旧个税计算方法的不同点有以下几点：

1，起征点由3500元调整到5000元；

2，扩大税率3%，10%，20%的级距，增加各级速算扣除数；

3，综合所得增加6项专项附加扣除；

4，按照累积预扣法计算个税，年度汇算清缴，多退少补；

以前的算法，前面收入高多交税了，后面收入低就少交或不交，没有退税的可能。新计算方法是，前面多交了，后面可以少交或申请退税。这点对于收入波动较大的纳税人是很有利的！

举例说明吧，

假设1月预扣税款300元；

若2月计算累计预扣税款为100元，那么这是就出现负数了，说明什么问题呢？意思就是说你1月份工资挺高，应该交税300元，但是2月份工资又变低了，综合1、2这两个月的累计收入计算，你应该交税100元，但是在1月份又已预缴了300元，说明你多交了200元。

若3月计算累计预扣税款为200元，但是你1月还多交了200元，那么你3月预扣数为0。

若截至到12月底，你还有负数出现，那就只能在次年的汇算清缴退税了。

新个税和老个税最大的不同除了提高起征点外，就是汇算清缴，多退少补流程了。按老的个税，如果你某个月收入特别高，那就得交税，哪怕你后来收入为0，这税也没得退的，新个税是按年计算，如果某个月收入特别高，交了税，但是只要按年未达一定收入，交了税还可以退。

其实累计扣税法已经是汇算清缴的口径了，相当于每个月做了一次汇算清缴。

当月应纳税额出现负数，基本上可以确定你们公司的工资是工时制或者绩效制，也就是每个月工资会出现高高低低的可能。这个时候每个月计算出的个税可能会出现负数，出现负数理论上来说就需要退税，但是目前新个税法实行的是年终汇算清缴，多退少补的政策。所以一旦某个月出现应交个税是负数的话，就只能是负数了，这个月既不用交个税，也无法申请退税，只能到年终汇算清缴时汇总计算一次，看看是否存在退税的情况。

下面举个例子来说明一下，假设某员工的工资采用工时工资，基本工资4000元，每月根据车间开工情况，按工时计算提成。假设该员工出了基本扣除5000元/月外没有其他专项附加扣除，该员工各月应交个税是怎么样的呢？如下表：

可以看到，该名员工全年纳税180元，但是汇算清缴是怎么样的呢？

汇算清缴时，该员工全年应交个税=64500-5000*12=4500*3%=135元。

也就是说，这名员工汇算清缴时，计算的个税金额135<全年预缴的180元的部分（差额45元）需要做退税处理。

结合表格，可以看到其实需要退税的情况好几个月都存在（2/5/6/7/8/11/12），但是由于年中不退税的原因，出现应交个税为负数的月份，即不退税也不交税，到了某个月工时工资异常高的时候（9月和10月），反而累计应交个税超过了累计已交的个税了，所以当月反而又需要交税了。但是11月和12月工时工资特别的低，又出现了应交个税为负数的情况，最终的汇算清缴应退税额其实就是这两个月计算出的负数金额之和。

以上，如果不明白的欢迎提问。

日常预扣缴税额为负数，暂不退税，下月申报时一并计算，以此类推，纳税年度终了后，余额仍为负值的，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴退税。