本文核心要素如下：企业所得税税负率和企业所得税税率、企业所得税和增值税的税负分析

文章摘要：一、税费优惠力度大小规模纳税人按月销售额未超过10万元的可以享受免征增值税优惠，小微企业的所得税优惠后的税率是5%和10%，另外不管你是一般纳税人还是小规模纳税人只要月销售额不超过10万元，都可以免征教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金免征；导致企业所得税税负比实际税率高的原因主要是会计和税法对收入、成本、利润的确认口径不一致导致的；

增值税、企业所得税、三金五险、环保税、股东分红税、承兑汇票贴现等等，生产成本太高了……

中小企业的税负高不高？这个问题想要回答好，首先要明确中小企业具体是指哪一类市场主体；其次针对中小企业，税收上的政策是怎么样的？

总的来说，与世界主要国家相比，我国的税率并不是很高，但是市场主体的痛感比较明显，主要原因是税费种类繁多，隐形成本高，税制复杂。

我国中小企业标准是如何确定划型的？

2011年工信部联合国家统计局、国家发改委和财政部印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，对我国的中小企业标准进行了明确划分。

中小企业分为中型、小型、微型三种类型，具体根据企业从业人数、营业收入、资产总额等指标，并结合行业来确定。

不同行业之间，各个指标的绝对值相差比较大。

从业人数方面，工业人数达到300人以上，为中型企业；批发业只要达到20人就是中型企业。

营业收入方面，批发业大于等于5000万元为中型企业，仓储业只要大于等于1000万元就是中型企业。两者之间相差5倍。

所以如果抛开行业因素，是很难判断企业到底是否应划分为中小企业的。

那么税收方面是否有专门针对中小企业的划型判断标准呢？

从我国目前大致的税种收入占比结构来分析，国内增值税和企业所得税是各类市场主体最主要的税收负担来源，占到60%以上。

增值税方面，并没有针对中小企业的专门定义，比较接近的只有小规模纳税人这一说法。

根据最新的一般纳税人标准，增值税纳税人在连续不超过12个月的时间内，累计销售额500万元以下的，是小规模纳税人。

企业所得税方面，关于中小企业的定义，比较接近的说法是小型微利企业。

企业所得税对小型微利企业的定义，参照的也是工信部印发的中小企业划型标准的具体指标，包括年度应纳税所得额，资产总额和从业人数。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业。

小规模纳税人和小型微利企业，主要指向的，是工信部印发的中小企业发行标准当中的小型和微型企业，而中型企业基本上不符合小型微利企业和小规模纳税人的标准。

而在税收各类优惠政策当中，小型微型企业，是优惠政策的宠儿，受到特殊政策关照。针对中大型规模企业的优惠就比较少了。

先撇开小微型企业，谈一谈中大型企业的税负到底高不高？

谈起中国企业的税负，争议是相当多的，话题非常热烈。

福耀玻璃集团董事长曹德旺曾经说了一句话，引发了社会争议，

“除了人力成本，中国什么都比美国贵”。

而在中国企业的成本中，主要来源之一就是税费负担。

所谓的税负，一般是指纳税人交纳的税收与其收入之间的比例。

考虑到其他税收占比较小，主要从增值税和企业所得税两个主要税种，来分析企业的税负高低。

这里的中大型企业是排除了小型微利企业和小规模纳税人这两个概念的企业。

在一个税种当中，税率是最能直接体现税负高低的指标。

一、我国企业所得税的税率是25%，符合条件的高新技术企业15%的税率。

那么这个25%是一个什么概念呢？

也就是说企业税后利润的1/4要上交税收，这与其他国家相比处于一个什么水平呢？

在OECD国家中，美国35%，法国34.43%，意大利24%，韩国22%，日本23.4%，英国19%，瑞士税率最低，是8.5%，OECD国家平均法定企业所得税税率为23.93%.

西方7个富裕的工业国（G7），平均法定企业所得税税率为27.63%，金砖五国（BRICS）平均法定税率为28.40%。

相比之下，我国的企业所得税的税率并不算高，而且经过税收减免之后，我国的企业所得税实际税负大概是22%。

二、我国增值税税率包括三档，分别是13%，9%和6%。

经过多轮的减税降费政策之后，我国增值税的税率从最高17%一路下降，目前包括以下三档税率：

13%（主要适用于加工修理修配和销售、进口货物）；

9%（主要适用于不动产销售，经营租赁，土地使用权转让，建筑，交通）；

6%（主要适用于现代服务业）

增值税纳税人的税负高低，不仅取决于税率，而且很大程度上受到进项税额抵扣是否充分的影响。

目前世界上实施增值税的国家有140多个，单纯从税率来比较的话，中国税增值税的税率不算最高的，但也绝不算低。相比之下，我国主要的经济竞争对手——美国是没有增值税的。

小结：总体而言，在企业所得税和增值税的税率方面，我国与世界平均水平比较，并不算高的，有一定的竞争力，但为什么中国的企业普遍反映税负比较沉重呢？

我想主要原因可能有以下两个方面：第一、中国的税费种类太多太杂。目前我国实施的税种有18个之多，除此之外还有非常多的费，涉企收费项目名目繁多，多如牛毛。国务院曾多次专门开会，集中清理收费项目，但到目前为止我国到底有多少涉企收费，都还搞不清楚。

第二，中国有很多隐形的税收成本。税收征管制度复杂，给企业带来了不少痛感。

一个简单的增值税，本身应该保持中性的，但是现在已经改的面目全非，四不像。税率档次多，抵扣规定复杂，还有很多从营业税平移过来的“差额征税”规定。

小型微利企业和小规模纳税人税负高不高呢？

一、小型微利企业在企业所得税上享受低税率的优惠待遇。

根据国家税务总局公告2019年第2号《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》

小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税率5%；年应纳税所得额超过100万元，但不超过300万元的部分，实际税率10%。

这个税率标准无论与世界哪一个主要国家相比，都是处于一个非常低的水平，应该说小型微利企业得到了很大的税收红利。

国家税务总局2017年三季度新闻发布会上，根据税务总局所得税司司长答记者问时的说法，我国的小型微型企业占各类企业主体的80%以上。

所以这个公告，叫做“普惠性税收减免”，也就是说大部分的企业都能够享受到这个政策。

二、小规模纳税人，享受季度销售额不超过30万元免征增值税政策。

根据国家税务总局公告2019年第4号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》：

2019年1月1日起，小规模纳税人发生争执的应税行为，合计月销售额未超过10万元，或者季度销售未超过30万元的免征增值税。

这政策对小规模纳税人无异于天降甘霖，绝大部分小规模纳税人基本上不用交一块钱增值税。

而且从2020年开始，小规模纳税人原来适用3%征收率的，改为1%征收率，执行期为3月到12月底。这又大大降低了超过起征点的小规模纳税人和需要开具增值税专用发票的小规模纳税人的税负。

小结：对于小型微利企业和小规模纳税人来说，国家的税收政策优惠力度是很大的，实际税负很低，有利于各类小型微型的市场主体发展壮大。

税率并不高，但税感强烈

个人认为，以增值税和企业所得税为例，我国的税率并不高，但是税负确实高，交税主体深有体会。

由于对小规模纳税人来讲，如果不考虑税收优惠，征收率多少，增值税税负就是多少。在此讨论小规模纳税人的税负意义不大。

现从一般纳税人的角度回答增值税税负高、小微企业的角度回答企业所得税税负高的问题。

一、增值税

（一）增值税是流转税

这个税，在流通环节缴纳，而且仅就增值部分缴纳，即进项税可以抵扣，最终由消费者负担。如果没有前提，这个理论不错！

比如，增值税税率为13%，我采购100元的东西，然后我再110元销售出去，仅就增值的10元的增值交税，交的增值税为1.15元，税负率是1%。如果实际是这样，估计企业的税感并不强烈，你毛利高，你交税就多，理应如此。

（二）仅就增值的部分交税是由前提的

这个两个前提：一是公司必须是一般纳税人；二是公司必须取得增值税专用发票。

1、如果采购没有发票，或采购的发票是普通发票

沿用上述（一）的例子，在这种情况下，进项税是不能抵扣的，不是就增值的部分，而是全额缴纳增值税。

此时，缴纳的增值税为12.65元（110/1.13*0.13），税负率为11.5%（12.65/110，若收入不含税，则税负率更高些为12.99%（12.65/（110/1.13）），下同）。

2、如果采购获得增值税专用发票

此时进项税能够抵扣，仅就增值的部分交税。

仍沿用上述（一）的例子，采购100元，进项税11.50元（100/1.13*0.13），销售为110元，销项税为12.65元（110/1.13*0.13），此时缴纳的增值税为1.15元（12.65-11.50），税负率为1%（1.15/110）。

在企业实际经营中，因为上述（二）中的涉及的前提存在，企业不能取得增值税专用发票，不能进项抵扣，其实际交的税就多，税负就高了。

（三）当然导致税负高，还有其他的原因

比如行业的原因，比如现代服务业，其就没有进项或进项很少，其成本主要是人力成本；比如增值税的有关规定，即使取得增值税专用发票也不能抵扣，比如贷款的利息等等。

上述，就不一一列举了，简单叙说以上。

二、企业所得税

现行企业所得税率为25%，优惠等税率不讨论。导致企业所得税税负比实际税率高的原因主要是会计和税法对收入、成本、利润的确认口径不一致导致的。

根据上述增值税的例子做一下说明：采购100元，销售110元，无其他业务，假设也未发生其他费用，也不考虑税金及附加。

（一）如果采购取得增值税专用发票

则会计利润=税法利润=（110-100）/1.13=8.85元，企业所得税=8.85*0.25=2.21元，收入税负率2%（2.21/110），利润税负率25%。

（二）如果采购取得普通发票

则会计利润=税法利润=110/1.13-100=-2.65，会计利润为负，交不到企业所得税。赔钱的原因，主要是交了增值税了。

（三）如果没有取得发票

则会计利润=110/1.13-100=-2.65，而税法利润=110/1.13=97.35元，缴纳的企业所得税为24.34元（97.35*0.25），收入税负率为22.13%（24.34/110），利润税负率∞（24.34/-2.65）。

在成本、费用方面会计认的是客观、真实，而税法认的是发票，有发票才可以将成本和费用从所得税前扣除（500元以下的小额不考虑），若没有则不能扣除，要计入计算所得税的基础。正是有这个原因，可能使企业觉得企业所得税税负比实际高。

暂简单回答以上，希望有所帮助。

总体上说有点高。企业是参与社会经济活动的主体，他们不但要为社会提供产品或服务，还有很多社会义务，纳税是最起码的义务之一，另外还有一个更重要的方面就是解决人员就业。企业经营的越好，就业也就越稳定。企业在经营过程中会遇到很多问题，解决问题的办法基本上都离不开花钱，做为中小型企业，一般在经营活动中遇到的困难往往是比大型企业要难解决，因为他们在市场上的话语权相对比较小，很大程度上受市场行情的左右，而自己只能是适应市场，所以除了社保方面的税费外，应该对中小企业降低一点税率，对不同规模、不同行业、不同地区的中小企业实行不同的税率，这样有利于减轻企业负担，使他们轻装上阵，从而得到更好地发展，发展的越好也越有利于稳定就业，更好地为社会创造更多的产品和优质的服务。

所得税高

应该减少制造业税负，增加服务业税负。因为制造是国家命脉。

税费罚只要打工能给予高薪的都不建议自己创业

按老周看，真不高。

其实税负的高低更多的时候是一个主观指标，在全世界范围内都没有一个关于税负高低的参照值，达到哪个比例才算是高税负？并无定论。

目前，我们中国的企业税负在最近几年来减税降费的稀释下，税负逐步下降，虽然我们企业在名义上有各种税费，但实际上缴纳的并不多，老周这么说主要是基于以下三点。

一、税费优惠力度大

小规模纳税人按月销售额未超过10万元的可以享受免征增值税优惠，小微企业的所得税优惠后的税率是5%和10%，另外不管你是一般纳税人还是小规模纳税人只要月销售额不超过10万元，都可以免征教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金免征。

尤其是自疫情发生以来，国家进一步加大了税收优惠力度，部分行业的增值税实行全免政策，经营困难的企业还可以申请房产税和城镇土地使用税的减免税。

根据《国务院关于2019年中央决算的报告》显示，2019年全年减税降费2.36万亿元，其中新增减税1.93万亿元。

二、假账多漏税严重

关于这个问题，做过企业会计的人应该是心中有数的，自己企业向税务局申报的收入到底有多少真实性，不足外人道也。

现在税务局税收征管一个重要手段就是以票控税，对企业开票的收入可以实现有效的监控，但是道高一尺魔高一丈，有些企业以让利为手段诱导客户不开票，以此避开以票控税。

从目前来看，税务局对企业未开票收入的监控是很弱的，除了去企业实地查账核对银行流水，不然很难监控到不开票收入，但企业那么多，税务局的工作是心有余而力不足。上市公司的假账都那么严重，更别说一些中小企业了。

三、税收征管强度低

有人曾玩笑说，世界上最危险的三件事就是在美国逃税、在俄罗斯当人质、在中国贩毒。

美国税务局可能是全世界权力最大的税务局，它可以不通过法院就搜查纳税人的住宅，冻结纳税人的存款，可以说是比美国FBI还牛的存在。

相比美国税务局，我们中国税务局的力度真的是非常小儿科了。一般的税收违法行为，税务局也就是责令限期改正，首次违法一般也都不罚款，即使被查到偷逃税款，一般把税补了也就算了，这些年来几乎没有因为偷税漏税而坐牢的。2018年大明星范某偷漏税近8亿元，把这钱补上也就啥事没有。这事要发生在美国可就没那么简单了，我们熟悉的刀锋战士斯奈普斯曾漏税700万美元，在2010年被判有期徒刑3年。

尤其是疫情以来，总局多次强调不得突击清理欠税和税务检查，意思就是说不要去查企业。

总之，我们目前的税费种很多，名义税负还有点高，但是实际税负并不高，当然，之前老周也说了，这税负更多是个主观感受，有些企业一年赚上千万，哪怕一年只交一万块钱的税款也说税负重。

公积金，社保，非税收部分是大头

太高了