为您提供本文核心观点如下：处置废旧物资增值税 开票税目、一般纳税人销售废旧物资增值税税率

文章摘要：总结：受限于行业特点和国家税务征管政策，目前，废旧物资经营企业选择作为小规模纳税人，无需抵扣进项税额，可以避开无法取得发票的难点，将增值税税负控制在3%；自从取消了凭借废旧物资收购发票抵扣进项税额的规定，对于收购废旧物资的一般纳税人来说，抵扣进项就是一个问题，这方面也确实需要一些优惠的措施，来降低企业的税负；

再生资源公司一般是从事收购废旧物资，在税收上最要命的缺陷就是缺乏采购发票。从目前政策口径来看，比较好的方法只能是登记为小规模纳税人，并且在企业所得税上采用核定征收，才能避免沉重的税负。

目前在政策上，再生资源收购公司无法自行开具收购发票，也不能凭借“废旧物资发票”抵扣进项税额，企业因此就很难解决缺乏采购发票的难题。

根据财税[2008]157号规定，从2009年1月1日起，全国范围内就取消了凭借废旧物资收购发票抵扣进项税额的规定，增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭法定的几类增值税抵扣凭证抵扣进项税额，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。

同时，现行政策只允许收购农产品的一般纳税人自行开具农产品收购发票。而对于废旧物资收购企业来说，是不被允许自行开具废旧物资收购发票的。

所以，对于经营再生资源的公司而言，想要解决采购环节的发票获取问题，只能由销售方开具发票这一条路可走。

由销售废旧物资的供货方提供发票，操作难度较大。

●自开发票很罕见。经营废旧物资等再生资源的公司一般是从废品回收站、个人处收购物资。这一类主体往往都是一些“散兵游勇”，连领取营业执照、办理税务登记的都很少，更别说提供发票了。

●代开发票不配合。即使付款方愿意抬高收购价，由销售废旧物资的这部分人去税务机关代开发票的情况也是少数。因为再生资源的公司的采购来源非常广，例如收购废旧二手车的单位，从张三、李四、王五等回收废旧汽车，存在单笔交易金额小、数量庞大的特点，大多数都是嫌烦，拿到现金后不会配合代开发票。

选择按照小规模纳税人身份纳税，可以回避沉重税负。

综合上述两个理由，目前来看，废旧物资收购公司只有一条路比较好走，选择按照小规模纳税人纳税，不登记为一般纳税人。为什么这么做呢？

●增值税方面：选择登记小规模纳税人的好处，在于可以按照简易计税方法计算纳税，无需抵扣进项税额，直接按照销售额的3%计税。这就可以避开无法取得进项发票的难点。

●所得税方面：不管是缴纳个人所得税的个人独资企业，还是缴纳企业所得税的有限公司，如果登记为一般纳税人，从税务机关角度来看，一般纳税人应该具备健全的账务核算能力，所以不会对所得税进行核定征收。

而作为小规模纳税人，只要符合核定征收条件的，税务机关进行核定征收，有效控制所得税的税负。

总结：

受限于行业特点和国家税务征管政策，目前，废旧物资经营企业选择作为小规模纳税人，无需抵扣进项税额，可以避开无法取得发票的难点，将增值税税负控制在3%。同时，符合核定征收条件的，税务机关也有理由进行核定征收，采用适当方法进行核定，所得税的税负也可以有效控制，不会太沉重。

这种情况不是今年了，已经有好几年都是这种情况了，再生资源行业——其实就是指废旧物资回收企业，是一直没有进项的。

原有的废旧物资回收发票不能进行进项抵扣了，如果你去看一看这些废旧回收企业的增值税，税负绝大多数都为13%。试问天底下有几个行业能够承受了这个税负，但是废旧回收企业却是乐此不疲，而且到处开花，这里面是什么猫腻呢？

由于涉及到行业的秘密，在这里就不再细说了，只是简单说两句他们的获利来源。多数的废旧回收企业就是为了地方财政的返还，他们和下游企业共同谋划，为了下游企业的报表做的完整而设立的。其中有很多企业是游走在虚开发票的边缘，可以说是有点刀口舔血的意思。

不说了，不说了，这里面的水太深了。

左刀财税（wx）

有些行业是比较容易缺少进项的，再生资源行业就是其中之一。自从取消了凭借废旧物资收购发票抵扣进项税额的规定，对于收购废旧物资的一般纳税人来说，抵扣进项就是一个问题，这方面也确实需要一些优惠的措施，来降低企业的税负。

对于这类企业来说，缺少进项的原因就是再生公司的进料来源，很多时候是从流动小贩、小个体户那里获得，这样的情形下，常常是“一票难求”。即使取得了增值税普通发票，也并不能用于抵扣，而即使是取得的3%的增值税进项发票，对于13%的销项来说，也还是有比较大的差异。

因此，对于再生资源公司来说，最好在成立之初就对这个问题有所考虑，进行下税收的测算，再做定夺。

对于企业来说，可以考虑是以小规模纳税人的方式经营还是一般纳税人的方式经营。如果选择了小规模，那么就没有进项的问题，而所得税方面，可以看看当地有没有优惠的政策，可以进行核定征收。这样可以解决进项票的问题，也可以所得税上有优惠。

此外，不少地区对于这类企业是有优惠政策的，给到增值税、所得税的税收返还或者是所得税有核定征收的政策。那么，企业也可以合理地利用这样的税收政策。同时，也可以考虑结合改变供应链的方式，进一步降低企业的税负。

当然，不管用什么方式，企业还是要合法经营。现在大数据时代，一些不规范的方式开始越来越行不通了，企业不要以身试法，注意虚开的红线。