本文核心要素如下：增值税中不得抵扣的进项税额、增值税一般纳税人可以抵扣进项税的有

文章摘要：1、用于简易计税项目2、用于免征增值税项目3、用于集体福利的4、用于个人消费的5、非正常损失对应的进项税额6、购进的旅客运输服务7、购进的贷款服务8、购进的餐饮服务9、购进的居民日常服务10、购进的娱乐服务11、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对12、未按期申报抵扣增值税进项税额13、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的14、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣15、失控发票16、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；依据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；

取得增值税发票不能抵扣进项税的项目和情形，简单罗列如下，欢迎其他朋友补充。

一、不能三流一致的项目

如果获得的进项税可以抵扣（票据流），应当具备书面合同（合同流）、付款证明（资金流），若涉及境外的，还需要境外单位的对账单或者发票。

如果没有书面合同、付款证明等资料不全的，你得自证业务是否真实发生。若非真实发生，则不能抵扣。

二、用于简易计税方法计税的项目

简单说，就是适用征收率3%、5%等征收增值税的项目。

三、免征增值税的项目

销项税免了，进项税就不能抵扣了。

免征增值税的项目有：农业生产者销售的自产农产品；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。

四、集体福利或个人消费

改变性质，不能直接用于生产经营。比如餐饮、招待、以及具有福利费性质的支出或用途。

用于劳动保护，比如抗击新冠肺炎期间，单位购买的手套、口罩等属于劳动保护，不属于福利性质，可以抵扣。

五、非正常损失

主要是人为、主观形成，比如管理不善、质量问题等，涉及的货物、劳务、服务、固定资产、在建工程等都要进行进项税额转出。

上述，1-5若涉及运费的，其进项税也相应转出。

六、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

这些不能抵扣。

但贷款服务，若从支持实体经济的角度讲，个人认为应该是可以抵扣的。

以上，欢迎补充。

依据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

如：实行简易计税的房地产老项目，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不允许抵扣，须将进项税额计入工程成本。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

上述（二）—（五）项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如果为其他原因造成的损失，其进项税额可以从销项税额抵扣。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

这几类购进货物（以下均含服务）进项税不能抵扣

1.用于个人消费的不能抵扣，比如接待、聚餐、集体福利等消费类（通指餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务）的购进货物不能扺扣

2.用于简易计税购进货物进项税不能抵扣。

3.用于免征增值税项目购进货物的进项税不能抵扣。

4.非正常损失的购进货物以及相关的劳务及运输服务。

非正常损失包括管理不善造成被盗、丢失霉变以及被依法没收、销毁、拆除等情形。

5.非正常损失的在产品、产成品、不动产所耗用的购进货物、劳务和服务。

6.与贷款直接相关的融资费用包括顾问费，手续费，咨询费等支出对应的进项税额不得抵扣。

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。

【解释】用于劳动保护方面的购进货物，其进项税额可以抵扣。

2、非正常损失

（1）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣。

【解释】“非正常损失”的范围，仅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常损失的购进货物，其进项税额可以抵扣。

3、纳税人“自用”的应征“消费税”的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。

4、前3项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用，不能计算抵扣进项税额。

除了增值税电子普票以外，其余的普通发票都是不能抵扣的。一般来讲，取得的增值税专用发票是可以抵扣的，但并不是所有的增值税专用发票都能抵扣，有以下几种情况不能抵扣。

一是未按规定取得的抵扣凭证和抵扣凭证不合规。二是按规定用于免征、简易等计税项目的进项税额。三是凭证逾期未认证。其中一和三项主要是说凭证的问题，嗯，这里不做讨论，这个主要是想讲一下，第2项就是按规定用于免征简易计税项目的进项税额，哪些是不能抵扣的。

（1）用于简易计税方法的计税项目，免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物劳务，服务、无形资产和不动产。另外纳税人购进其他权益性无形资产，无论是专用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目集体福利或者个人消费，均可以抵扣进项税额。

（2）非正常损失的购进货物以及相关劳务和交通运输服务。

（3）非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物，包括固定资产劳务和交通运输服务。

（4）非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。

（5）非正常损失的不动产在建工程，所耗用的购进货物设计服务和建筑服务，纳税人新建改建扩建修缮装饰不动产，均属于不动产在建工程。

上述非正常损失是指管理不善造成的货物被盗，丢失霉变，霉烂变质，以及因违反法律法规造成的货物或者不动产被依法没收销毁，拆除的情形，这些非正常损失，由纳税人的自身原因造成，因而规定不得抵扣进项税额。

（6）购进的贷款服务，餐饮服务和居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税。一般情况下，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务，主要接受对象是个人，对于一般纳税人购买的餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务，难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此一般纳税人购进的餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

（7）纳税人接受贷款服务，向贷款方支付的，与该笔贷款直接相关的投融资顾问费，手续费，咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

对于财务人员来说，要知道哪些项目不能抵扣并不是特别困难的事情。而关键是知道了不能抵扣的项目，如何在日常工作中做好把控，减少这些情况的发生，或者能够通过控制的手段，将不能抵扣转变为能够抵扣。这一方面有赖于对财税政策的把握，另一方面也需要对公司的业务有深入的了解。

1.哪些项目不能抵扣

对于财务人员来说，先要了解哪些项目不能抵扣，才能够有的放矢。

对于不能抵扣的项目，我们分为以下几种类型，包括业务不能抵扣、凭证不能抵扣以及核算和资格的问题。

（1）业务不能抵

这是平时最常见的不能抵扣类型。这其中，又包括了四项用途、四项服务和非正常损失。

四项用途是指购进的货物、劳务、服务、不动产等用于了简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。

四项服务包括贷款、餐饮、娱乐和居民日常服务。这些服务由于税务上无法准确划分是用于经营还是消费，所以目前还是不能抵扣进项的。

对于非正常损失，要点是“非正常”。一是企业管理不善，造成了货物的被盗、丢失、霉烂变质，另一个是违反了法律法规，导致货物或者不动产被依法没收、拆除等。

（2）凭证不能抵

如果企业取得了不符合法律、法规或者税务主管部门规定的扣税凭证，那么进项税也是不能抵扣的。

（3）核算和资格的问题

企业会计核算不健全，不具有一般纳税人的资格，那么进项也是不能抵扣的。

2．实际当中的把控问题

由于进项不能抵扣，可能会使得企业的税收成本上升，所以对于财务来说，实际中可以从事前、事中和事后几个维度来进行管理，以达到有效控制的目的。

（1）事前管控，重在未雨绸缪

事前的管控，主要是针对一些有选择性的事项。比如，企业是选择一般纳税人还是小规模纳税人，是选择一般计税，还是简易计税，可以提前对税收成本进行计算，再做定夺。在固定资产使用的时候，是仅仅用于免税项目，还是既用于一般计税项目，又用于免税项目，需要提前进行规划。

（2）事中控制，注意判断和筹划

事中的控制，要注意相关的判断和筹划。比如，存货是“保管不善”毁损还是正常生产报废？建筑物是被违法强拆，还是自行修缮？会计人员要准确判断。再比如，对于差旅费较高的企业，那么可以好好区分餐饮和住宿，做好可以抵扣发票的培训，同时制定一些条款，鼓励和引导员工取得可以抵扣的发票。

（3）事后审核，查漏补缺

如果出现了不能抵扣的情形，那么要及时总结经验教训，以便后期能够进行补救。比如出现了存货的“保管不善”，后期应该从哪些方面改进，应该有严格的制度，防止此类现象的发生。出现了上游企业走逃，下游企业异常凭证，后期该如何甄选供应商，做好防范等等。

总之，财务人员不仅仅要知道哪些进项不能抵扣，还要清楚如何防范这些情况的发生，通过事前筹划、事中控制和事后的回顾来进行综合的管控，以避免类似情况的发生，降低企业的综合成本。

取得的增值税发票，哪些情况下，是不能抵扣的？其实有一个比较简单的方法判断，如果取得的增值税发票的后续行为是不用缴纳增值税的行为，或是无需进行进项税额抵扣的个体。

具体说来，可以分为：

（1）不用缴纳增值税的行为

a.取得增值税发票后，用于员工的集体福利或个人消费，那就没办法抵扣了。

在实际中，比较常见的就是员工宿舍，买的节日礼品发给员工等。在这种情况下，即使开具了增值税专用发票，其进项是不能抵扣的。如果开具了增值税专用发票，那是需要进行进项税额转出的。

所以，为了实际便于处理，一般建议，对于这种员工宿舍，公司集中买礼品发给员工的情况，都开具增值税普通发票。

但对于企业购入的劳保用品，不属于集体福利的一种。其取得的增值税专用发票进项税额是可以抵扣的。

b.如果企业有出口免税政策，或者企业生产的产品是免缴增值税的。那么，企业取得的增值税专用发票，也是不能抵扣的。

c.因非正常损失造成产品无法销售，不涉及销项，自然对应的进项也是无法抵扣的。这里的非正常损失，主要包括被盗，毁损，丢失。主要是因为管理不善造成的。但如果是因为台风雷电等自然灾害造成的毁损，进项税额是可以抵扣的。

（2）无需进行进项税额抵扣的个体

我们都知道小规模纳税人是采用简易征税方式缴纳增值税的。所以，不涉及对进项税额的抵扣。取得的增值税发票也是不能进行抵扣的。

同样的，销售农产品的农户等，取得的增值税专用发票，进项税额也是不能进行抵扣的。

综上，大概就是这些情况，实际中可能还有其它特殊情况，欢迎大家补充讨论。

主要是和生产经营无关的，如招待费、礼品的增值税进项不能地税，采购进来然后给员工当福利的也不能抵扣！

1、用于简易计税项目

2、用于免征增值税项目

3、用于集体福利的

4、用于个人消费的

5、非正常损失对应的进项税额

6、购进的旅客运输服务

7、购进的贷款服务

8、购进的餐饮服务

9、购进的居民日常服务

10、购进的娱乐服务

11、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对

12、未按期申报抵扣增值税进项税额

13、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的

14、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣

15、失控发票

16、有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。

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取得增值税发票不能抵扣进项税的项目有哪些？这个问题很烧脑，每次遇见这种业务时，一遍一遍的看资料，当时记住了，一眨眼的功夫就忘，有没有什么记忆技巧呢？

一、哪些增值税可以抵扣？

取得增值税专用发票就可以抵扣进项税额吗？不，同时符合两个条件的企业，才可以抵扣增值税

1.先看企业的身份，增值税一般纳税人

2.再看发票是不是增值税专用发票

二、企业是增值税一般纳税人，也取得了增值税专用发票，为什么不能抵扣进项税额，不能抵扣的目的是什么？

一般计税方法，当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额，如果不能抵扣进项税额，就是公式加减数【当期进项税额】少，结果就是当期应交增值税增加。所以不能抵扣进项税额就是企业多交税。

三、不能抵扣进项税额的项目

1.用于免税项目，比如用于科学研究取得的增值税专用发票

2.用于简易计税项目，比如生产销售自来水的企业，即使企业是增值税一般纳税人，取得的增值税专用发票不能抵扣

3.用于集体福利，比如员工食堂采购蔬菜时取得的增值税专用发票

4.用于个人消费，比如用于招待客户购买茶叶取得的增值税专用发票

为什么这些项目不能抵扣进项税额？

其实很简单，我们知道增值税一般计税方法的原理就是，下游的销项税额-上游的进项税额，如果下游没有销售税额，上游的进项税额当然就不能抵扣。所以就是因为上面这4个项目，第1个下游免税了，所以下游没有销项税额。

第2个下游是简易计税，没有销项税额。

第3个下游用于集体福利，对象是企业的员工个人，没有销项税额。

第4个下游用于个人消费，没有销项税额。

结论：增值税的进项税额是否能抵扣，就看下游有没有销项税额，如果下游没有销项税额，就不能抵扣。

我是一名残疾人，也是一名注册会计师，还是一名曾被保送读研的学霸。如果你不反对，麻烦关注点个赞呗