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为您推荐文章知识点：核定征收没有成本票怎么做账、核定征收没有成本发票怎么处理
文章摘要：对于个体工商户，个人独资企业等类型的小规模纳税人，很多地方仍然是核定征收，那么这个时候，所得税的计算依据，多是销售收入，所以与是否取得成本发票无关；这在增值税管理方面没有任何问题，但是企业所得税方面无法取得成本费用发票，就不能查账征收，只能核定征收；
没有成本发票甚至没有收据，相关支出据实入账。
题主咨询的是做帐问题，企业发生的相关经济业务，应当凭原始凭证据实入账。企业会计准则强调业务的真实性，并没有要求必须取得发票。所以，只要发生的成本费用支出真实，凭付款审批单、货物入库单、付款凭证等单据据实入账。
小规模纳税人是增值税的概念，说明企业规模不大，年营业收入在500万以下。有可能是个体工商户或个人独资企业，也有可能是公司制法人企业，这一点题主没有表述清楚。
小规模纳税人出现这种情况很正常，有些老板发票意识不强，认为不要发票价格优惠，所以，采购只选便宜的，根本不考虑发票问题。如果下游客户以居民日常消费为主，往往也不需要对外开具发票，所以，根本就没有发票意识。
很多人担心的是，没有发票，税收问题如何解决？
如果是个体工商户或者个人独资企业，税收大多实行核定征收政策，季度销售额低于30万元的，免交增值税。所以，对他们来说，税收倒不是主要问题。
如果是公司制法人企业，季度销售额低于30万元的免交增值税，超过30万元的，也是实行简易征收政策，因此，进货没有成本，发票对其应交增值税没有影响，真正受到影响的是企业所得税。由于其年销售收入低于500万元，所以在企业所得税汇算时，即使进行纳税调整，年度应纳税所得额有限，可以享受小微企业的税收优惠政策，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，所以，企业所得税税负率同样不高。
正因为税负不高，所以题主咨询的是会计核算问题，而不是税收问题。
综上所述，没有成本发票，相关支出凭内部单据按会计准则规定据实入账。
这种情况可通过核定征收的方式。纳税可以不需做账。
核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
定额征收：直接核定所得税额；
核定应税所得率征收：根据行业结合企业实际经营情况。
参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。
核定征收虽然有一些属于处罚性质。
但是对小规模经营的个体和无法取得成本费用发票的企业来说。是极大的政策支持。一可以享受较低税负率，还可免除财务成本。
我处可支持个独/合伙企业核定征收，不交企业所得税，核定征收低税率、不做账、有奖励，是企业各类服务外包获取进项，或高收入个税筹划的最佳方案。
很荣幸回答你的问题，根据你的题意，这个小规模纳税人应该是独资企业或者公司，按你的意思要正规做账，只有通过纳税筹划来实现。分述如下：
一、调整经营模式
将没有成本发票的业务核算出来，到底需要量是多大，即采购金额是多少，在工商局重新成立一个个体工商户，将没有成本发票的这部分业务全部移交到个体工商户采购，然后再销售给你的企业，让个体工商户给你的企业开发票。一是新成立的个体工商户解决了上游企业缺成本发票的问题；二是个体工商户由于是核定征收，虽能采购的货物或服务没有发票，只要有资金流、货物流、合同流和对方给开的收款收据，在个体工商户是可以入账进成本的；三是双方都是小规模纳税人，增值税都是简易征收，不存在需要13%的增值税专用发票问题。
二、账务处理
对于你问题中所述成本部分没发票的小规模纳税人企业由于已经通过成立个体工商户解决了发票问题，按正常做账就可以啦。要注意的就是这个企业和新成立的个体工商户之间一定要是真实的交易，即一定要有合同流、货物流和资金流，个体工商户也要记账，只是由于核定征收，不一定全部有发票才能入账，没有发票只要有合规收据和三流也可以入账。另外，个体工商户由于是核定征收，每年初是不用对上年的经营所得进行汇算清缴的。
小规模纳税人成本部分没有发票，其实也好办，那就是去税局申请所得税核定征收的方式。
目前很多小规模企业采用核定征收的方式缴纳所得税。
那么什么是核定征收呢？
核定征收又分以下两种方式:
核定征收适合一些会计资料不健全的小规模企业，也就是说有部分成本发票不全的公司可以用核定征收的方式来纳税。
具体举个例子
1、定额征收:税务机关按照当地的收入水平，核定一个小规模公司买月缴纳一定数额的所得税，一般都是几百的。
2、定率征收:甲公司为所得税定率征收的小规模公司，一季度收入为5万，那么甲公司一季度需要缴纳的所得税为500元。一般小规模公司都是小微企业，可以享受所得税优惠。
对于小规模纳税人来说，很多都是财税核算并不健全的，所以采用的是核定征收的政策，在所得税上没有很高的要求。不过没有收据，说明很可能也缺其他的原始单据，在这种情况下，做账也会比较困难了，所以，要完成做账，得从获取基础的原始凭证开始。
1.如何做账
对于小规模纳税人来说，还分很多的类型。比如个体工商户、个人独资企业、有限公司等等。如果是个体工商户，那么根据《个体工商户建账管理暂行办法》，可以看看应该设置什么样的账簿，对于记账有什么样的要求，是简易账，还是复式账。对于个独和有限公司，那么我们一般都是按照原始凭证来登记入账。
不管是什么情形，我们都需要获取原始的凭证，包括发票和各类原始单据。对于成本这一块，一般都是企业的大头，所以，从采购协议，到入库验收记录，到付款凭证和后期的出库等，都要有原始的单证。至于发票，在能够取得的情况下，尽量取得。如果没有办法取得的，保存好原始单据，证明业务的真实性，作为业务的入账依据。
2.税务上的处理
很多时候问如何入账，其实是在问税务上怎么处理。对于个体工商户，个人独资企业等类型的小规模纳税人，很多地方仍然是核定征收，那么这个时候，所得税的计算依据，多是销售收入，所以与是否取得成本发票无关。但是，对于那些是查账征收的纳税人，如果没有办法取得成本发票，会导致所得税税负的增加，所以，我们可以从以下几个方面来考虑：
（1）有没有规范成本的可能
自己主动做出改变，加强发票的管理，看看是否有可能取得成本发票，或者是大部分的成本发票；
（2）有没有可能申请到核定征收
如果没有办法取得所有的发票，且确实在成本中占到一定比例，那么企业是否能够申请到核定征收，来降低综合的税负；
（3）一些优惠政策用了没有
对于小型微利企业，如果应纳税所得额没有超过100万，那么实际的税率只有25%*20%=5%，可以降低企业的所得税税负。可以用的政策，要注意用起来。
所以，对于小规模纳税人来说，做账是根据真实的原始凭证，我们不能什么凭证都不要，这样会引起财务记录的失真和不准确。税收方面的问题，我们可以考虑自己的实际情况，是核定征收还是查账征收，如果是查账征收的，可以从规范成本、申请核定和运用优惠政策几个方面来降低综合的税负。
小规模纳税人是增值税上的概念，说明其经营规模较小，年应税销售额不超过500万元。
不管成本部分有没有发票，该怎么做就怎么做。只要依据相关的会计准则就可以了，一句话，如实入账。只不过缺乏必要原始凭证的账目，可靠性就要打个问号了。税务部门也没有办法凭借这个不太可靠的账簿作为税收征管的依据了。
所以这个问题的关键不在于怎么做账，而在于缺乏原始凭证的账目，小规模纳税人如何申报纳税。
增值税方面没有任何影响。
因为小规模纳税人本身采取的增值税计税方法是简易计税，不需要抵扣进项税额，是否取得发票根本就不重要。
例如，某小规模纳税人年应税销售额为400万元，发生的成本费用为150万元，但是没有取得任何发票。如何计算其应纳的增值税呢？
很简单，把400万元换算成不含税销售额，乘适用的征收率3%，就可以得出应纳的增值税，与进项没有一点关系。所以这种方法叫简易计税方法，比较简单。
无法取得成本发票，问题的难点在于所得税如何计算。
小规模纳税人当中也有法人制的和非法人制。法人制的，例如有限责任公司，应当缴纳企业所得税；非法人制的，例如个体工商户或个人独资企业，缴纳个人所得税。
只要是缴纳所得税的纳税人，一般的计算方法都是以收入扣除成本，费用损失之后的余额作为应纳税所得额。
成本费用的确定，一般是与相应的发票或者其他原始票据作为依据。
但是企业发生了相应的成本费用，却无法取得发票，怎么办呢？在税收上有一个补救方法，就是核定征收。
例如对于居民企业，具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
一、依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的；
二、依照法律行政法规的规定，应当设置，但未设置账簿的；
三、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
四、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料，收入凭证，费用凭证残缺不全，难以查账的。
……
所以对于费用凭证残缺不全的，主管税务机关采取核定征收。一般是。按照同行业同地区类似企业的税负水平进行核定，或者按照费用的支出额换算核定。
例如，某小规模纳税人从事批发和零售业，全年收入为300万元，但是成本发票无法取得。无法进行查账征收，按照核定征收，假设行业应税所得率10%。
全年应纳税所得额=300×10%=30万。假设符合小型微利企业的其他条件，应纳企业所得税=30×25%×20%=1.5万元。
所以从税收征管角度来说，对小规模纳税人建账的要求并不高。因为小规模纳税人本身就普遍存在财务核算不健全的问题。这在增值税管理方面没有任何问题，但是企业所得税方面无法取得成本费用发票，就不能查账征收，只能核定征收。
总体而言，小规模纳税人无法取得成本费用发票，问题不大。但是如果规模进一步做大，成为一般纳税人之后，一定要建立健全财务制度，取得成本费用发票，因为一般纳税人普遍不被允许核定征收所得税。
小规模纳税人企业一般对成本费用发票的管理很不规范，这也是税务机关对不能准确核算经营结果，不能提供税务资料的企业登记为小规模纳税人的主要因素。企业无法取得成本部分的发票，能不能做账，可以做账，但其账表具有真实性、合法性、合规性和准确性的难度很大。
从企业的组织形式看，小规模纳税人企业的性质，有的是个体工商户、有的是个人独资企业，还有的是有限公司，尤其是个体工商户对成本费用发票没有概念，买完货物也不要发票，甚至以不要发票价格低廉作为托词不向销货方索取。
小规模纳税人企业不能取得成本费用发票，不仅涉及会计账务处理，还涉及税收方面的事宜，从企业长远发展的角度，则不利于企业持续的发展。
一、会计账务处理方面。
按照会计准则的规定，企业的会计核算强调的是业务的真实性。企业进行会计核算，编制会计报表，一方面是为企业生产经营决策提供数据，另一方面提供给外部报表使用者。而无论何种用途，都需要企业提供的数据和结果是真实有效的，合规合法的，否则会计核算结果就没有任何意义。
我们知道生产制造型企业的原辅材料成本占比较高，一般占全部成本的85%以上，而企业没有取得构成产品主体的原辅材料成本的发票，还想要进行会计核算，那么只有通过内部原始凭证和清晰的业务流程来佐证企业的会计处理是合规和准确的。
一方面小规模纳税人企业应有完整的物料流程管理系统，从物料采购计划——原辅材料进厂——质量检验——验收入库——生产系统领用——产成品入库——产成品出库等各关键节点的控制，进销存物料消耗和结存明细表；同时资金流向清晰。
另一方面企业内部的原始凭证记录准确，比如生产计划单，物料采购计划，物料入库单，质量检验单、采购资金付款单（银行流水），领料单，产成品入库单，出库单，物流配送单等原始单据，财务部门根据这些原始单据，以及生产、销售、仓储、质检和物流等业务部门提供的物料消耗、货款收回、存货收发存和产品销售清单等业务资料和信息，进行会计处理，进而计算产品成本和经营结果。
二、税收处理方面。
小规模纳税人企业主要涉及增值税和所得税。小规模纳税人企业一般应税销售额在500万元以下，经营规模比较小。则企业可以考虑享受小规模纳税人和小型微利企业的税收优惠政策。
增值税方面，按照税法规定，小规模纳税人月销售额低于10万元，季度销售额低于30万元的企业，免征增值税。即便是不能享受增值税免税政策的小规模纳税人企业，其增值税的征收采用的也是简易征收，与成本费用发票没有直接关系。
所得税方面，小规模纳税人企业一方面应申请核定征收，则应缴纳的所得税与收入有关，与成本无关；另一方面如果符合小型微利企业的标准，则可以执行小型微利企业所得税政策，即年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则企业所得税税负率不是很高。
也就是小规模纳税人企业应该享受的税收优惠还是应该享受，则如果企业经营规模不大，那么税收方面的负担也不是很重。
总之，小规模纳税人企业没有取得成本部分发票，其会计处理只能通过内部业务流程和相关信息，以及内部自制的原始凭证进行会计处理和产品成本核算；而税收处理方面应尽可能享受小规模纳税人企业和小型微利企业的税收优惠政策，来降低企业的税收负担。
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2020年10月19日
这个问答的本质内容，既不是做账，也不是关于企业涉税问题。小规模纳税人成本部分没有发票，甚至没有收据，是不可能做账的。所有会计主体的账务处理，依据的是合法真实的原始凭证（哪怕是自制的原始凭证），没有原始凭证，谈何账务处理？这个话题可以从财税知识普及的角度出发，可以从以下四方面考虑。一、增值税纳税人为什么有小规模纳税人身份？从税法的相关解释可以理解为：正因为，部分增值税纳税人进项税额取得有困难，只能部分取得进项税额，或者不能全部取得进项税额，采用简易计税办法，有别于增值税一般纳税人的增值税纳税人身份。这就是增值税小规模纳税人身份的由来。二、经营主体设立30天内建账是法定义务！无论是相关的会计准则，亦或者相关税法均规定，经营主体设立30天之内必须建账簿。然而，现实工作中部分经营主体设立后长期没有任何经济业务发生，甚至没有任何成本费用支出。在认缴制下，这种现象是客观存在的。但是，现实工作中与行政管理机关接触后发现，没有任何成本费用支出，或者没有任何经济业务发生的经营主体不存在、不认可。即使没有任何经济业务发生的经营主体，选择注销时，清税阶段，税务机关依然需要经营主体提供相关的会计账簿。三、白条能不能做账？从所得税法的相关规定来看，只有少部分诸如工资表等白条可以税前扣除，绝大部分不是发票的业务凭证并不能税前扣除。也就是说小规模纳税人成本部分没有发票，大概率要虚增企业利润，增加所得税税负。那么，白条能不能做账呢？查阅相关的教科书，突出的是“合法的、真实的原始凭证”，并没有强调只有发票才可以入账。也就是说，有条件的白条也是可以入账的。从现实工作的情况来看，更多遵循的原则是真实性。小规模纳税人成本部分没有发票的，应当依据相关合同、资金收付、商品交接等信息，开具真实的收据做相应的账务处理。四、拒不开具增值税发票的纳税人有什么样的后果？根据发票管理办法的规定：纳税人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，向消费者收取款项，应当向消费者开具发票；对应当开具发票而未开具发票的纳税人，一经发现，由税务机关责令改正，可以处以一万元以下罚款，并没收违法所得。拒不开具增值税发票的纳税人，其后果并不由自己的主观意志所决定。税务机关近期密集发布短信通知。这里不再赘述，将其复制此处以供大家参考。
只要是真实的成本费用，据实入账！
按照会计准则规定，企业经营过程中，发际发生的支出，应据实入账，这是会计准则的真实性原则的要求，至于发票，只是税前扣除凭证的要求，二者之间并不是因果关系。
在实务中，小规模纳税人由于管理不规范、老板对财务知识不了解，发生的成本费用没有发票甚至没有收据很常见，但是会计做账依据的是会计准则，与税法之间的差异是始终存在的，不可能消除！
无发票的成本费用，入账后的税收问题怎么解决，提供下列建议：
1、首先，会计人员应给老板灌输合理取得票据的概念，逐步地让老板养成要发票的习惯；
2、增值税
按照现行政策规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元、季度销售额不超过30万元的，免交增值税，但是请注意，开专票不免税，所以，能开普票的尽量不要去开专票；
3、企业所得税
按照规定，小微企业税收优惠有年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
按照上述政策规定，小规模纳税人的企业所得税负担不会太重，如果老板还是觉得难以接受，那可以考虑申请核定征收！
据实做账！
从会计账务上来讲按照会计准则如实反映经济业务
会计是根据准则如实反映公司真实业务的，并未要求必须发票入账，只要根据真实业务发生的相关凭证进行账务处理即可。
1、有实物的部分，根据付款单、入库单、验收单配合收据或自制凭证入账，和有发票一样，该怎么账务处理就怎么账务处理。
2、无实物的部分，根据收据、付款单或付款记录、形成费用的事实结果等据实入账，或计入费用，或计入成本。
当然，上述的入账和付款等均需公司流程审批后入账。
从税务的角度来讲
税务的目的是征税，要求发票入账是以票控税，是根据发票认可企业的费用和成本。如果没有发票，则税务不认可该费用或成本，在企业所得税汇算清缴时，要调增利润。
当然，没有发票金额不超过500元的费用和成本同时满足以下条件，可以被认可为费用和成本，不需要税前调增。
1、具体的金额
2、具体的用途或者具体的物品名称
3、具体的收款人
4、收款人的身份证编码
5、收款人未有营业执照，即未在工商登记注册
上述是从税务的一般角度来看，如果企业采购或费用客观很难获得发票，建议企业所得税申请核定征收。核定征收后，可以不考虑发票的事情。
