找到一下关键词：注销公司实收资本账务处理、公司注销后实收资本怎么处理

文章摘要：3.资产负债表上存货有余额，那么需要先处置存货，变现过程中缴纳增值税及附加，变现后进入货币资金科目，如果企业有所得需要交企业所得税，变现后如果货币资金余额大于实收资本分配时股东需要缴纳个人所得税，小于则不用；这也是公司注销时最后一个会计分录，账务处理如下：借：实收资本1,000,000.00借：资本公积借：盈余公积贷：银行存款等资产类科目借（或贷）：利润分配—未分配利润经过上述账务处理后，资产负债表清零，财务核算才算真正结束；

这个问答对公司注销有个认识上的偏差，公司注销主要对公司的债务进行清算，其次才是对资产以及所有者权益进行清查，这是按照重要性先后顺序排列的关系，通常情况下，公司注销和实收资本没有直接关系，没有“平账”的要求！本文通过对实收资本在注销时经济法和税法相关规定的分析，帮助你清理一下思路！

一、税法相关涉税事项

1、印花税

在收到实缴的注册资本的当期，实收资本在印花税纳税义务产生时，是否依法计缴印花税，是公司准备注销前，应当自查的重要事项！

2、题主的涉税担心

题主对这个问答涉税事项的担心，集中在自然人股东关于公司退出机制相关的个人所得税，以及法人股东相关的企业所得税！本文根据中小企业的常例，重点说说自然人股东关于公司退出机制相关的个人所得税。无论是自然人股东，还是法人股东，其所得税与注销时点，公司“未分配利润”直接相关，实收资本仅代表初始投资的对价！建议题主重点关注未分配利润贷方余额，借方余额可以忽视！

自然人股东个人所得税=（注销时点利润-实收资本）X20%，未考虑复杂情况！

二、公司法相关规定

公司注销时，首当其冲对债务进行清偿。通常情况下，清偿所有债务，是公司注销的前提条件！本文根据问答大意，分析不包括破产清算的情况！假设题中公司注销据于不再继续经营的设想！

1、公司注销与实收资本的关系

公司注销与实收资本的关系的本质，是与实缴资本与注册资本的关系。公司选择正常注销时，通常情况下，公司资产大概率可以偿还公司主体的所有债务！实收资本与注销没有关系！

只有在公司资产不足偿还所有债务时，实收资本（实缴资金）才凸显重要性。题中实收资本100万元，表示相关股东对偿债义务实际已履行的义务！

正常注销时，公司没有发生资不抵债的状况，完全可以忽视实收资本的多寡！

2、主管工商行政管理部门的关注点

根据多年工商管理部门在公司注销环节的实际经验，债务、债权、资产清理后的净额是公司注销的重要事项，在清算报告中须重点载明！

实际工作中，中小企业在选择注销前，自行对相关债务清偿完毕，这是注销的前提条件，须提前完结！

实际工作中，中小企业在选择注销前，相关债权须提前收完，注销后主体权利关系终止，避免资产损失、涉税风险，须提前完结！

资产清理后的净额，工商管理部门对清偿完所有债务后的资产净额，淡化处理！主要事项突出所得税的完税情况！

题主的本意是咨询公司注销时，资产负债表如何清零的问题。这个问题，一般教材中很少提及，所以成为面临企业注销时，财务人员咨询最多的一个问题。这也是公司注销时最后一个会计分录，账务处理如下：

借：实收资本1,000,000.00

借：资本公积

借：盈余公积

贷：银行存款等资产类科目

借（或贷）：利润分配—未分配利润

经过上述账务处理后，资产负债表清零，财务核算才算真正结束。

一、企业注销时，首先清理各项债权债务，能收回的债权收回来，该支付的欠款付出去，能处理的资产处理掉；同时支付职工工资、社保及终止合同赔偿金，缴纳各项流转税。

二、清算期单独作为一个企业所得税纳税年度，需单独报送《企业清算所得税申报表》包括主表及《资产处置损益明细表》、《负债清偿损益明细表》和《剩余财产计算和分配明细表》等附表。

三、经过上述处理，清理完有所负债，包括职工工资、社保及税收、清算费用等之后，公司剩余资产归股东所有，需要支付或交付给股东。企业应按账面数，借记实收资本、资本公积、盈余公积等科目，按实际支付给股东的资金或交付给股东资产的账面价值，贷记银行存款等资产类科目，按利润分配科目余额，借或贷记利润分配—未分配利润，这时资产负债表所有科目全部归零。

提醒大家注意：分配给股东的不一定是资金，也有可能是其他资产，比如企业使用的固定资产等，这一点也是很少有教材提及。

这样，企业注销完整的账务处理流程才算真正结束。

公司注销时，要进行清算，支付完需要偿还的负债、清算费用、清算收益的所得税后，剩余的是可供股东分配的剩余财产。

注册资本100万，实收资本到位100万，即注册资本和实收资本相等

（一）如果剩余财产不超过100万元

这个剩余财产，可能全部为货币资产，可能全部为非货币资产，也可能是货币资产和非货币资产共存的状态，在这个情况下，股东按照公司章程规定的剩余财产分配比例/股权比例，各领自己的份额即可。

（二）如果剩余财产超过100万元

100万元以内的财产，股东按股权比例分配。100万元以上的部分，股东按股权比例分配，并以“股息、利息、红利”项目按20%的个税税率缴纳个人所得税。

注册资本高于100万，但实收资本100万，即实收资本低于认缴资本

在这种情况下，除采取上述相同的处理方式外。可能还要考虑以下两种情况：

（一）如果公司的负债的偿还是否需要补交认缴的资本

如果需要股东补交认缴的资本，这个没二话，股东再按股权比例认缴直至债务清偿完毕即可。

（二）公司注销时，是否已届章程规定的注册资本认缴期限

如果到了，那么各股东按章程的规定实缴完毕，然后再办理注销的手续；或者修改公司的章程延迟认缴期限。

这个，就看公司注册地工商人员是否严格按公司章程处理，如果不严格，那么可能不需要上述动作。

公司的注销关键是清税，至于是否平账不重要

清税主要是清印花税（注册资本）、个人所得税（其他应收款、股息）、增值税（库存）及其附加、所得税（清算所得）等，这个是大头，清税完了，按流程走工商注销即可。

公司注销时，要有个清算报告，清算报告主要涉及资产和负债的明细、资产的处理情况、负债的清偿情况、清算损益、剩余财产的分配等。

有这个清算报告，个人认为就足够了，毋需再将原来的账务处理进行科目清零。因为，原来的账务处理是建立在持续经营即正常经营的假设前提之下，而公司注销是在非正常经营的情况下进行的公司清算，用的是清算会计，两者的背景不一样，不能按同样的会计政策处理，也就没必要将原有的账务平账而进行清零。

以上回答，希望对您有所帮助。

谢谢邀请！

实收资本有到位资金不影响注销，实缴时需要缴纳万分之五印花税。那么什么情况下注销需要补税？下面我来给大家讲一讲。

1.资产负债表其它应付款有余额，根据所得税法，注销时没有清偿的应付款视为其它所得，计入应纳税所得额，冲减前期亏损后还有余额需要缴纳企业所得税。

2.资产负债表货币资金有余额，如果资金有来源于盈余公积或者未分配利润的部分，这部分货币资金在分配时股东需要缴纳个人所得税。如果货币资金并未来源于盈余公积或者未分配利润，且其数额小于实收资本，视为投资损失，股东分配时不需要缴纳个人所得税。如果货币资金余额大于实缴注册资本，多出部分视为投资收益，股东分配时需要缴纳个人所得税。

3.资产负债表上存货有余额，那么需要先处置存货，变现过程中缴纳增值税及附加，变现后进入货币资金科目，如果企业有所得需要交企业所得税，变现后如果货币资金余额大于实收资本分配时股东需要缴纳个人所得税，小于则不用。

4.资产负债表上资产类往来科目有余额，有未清的应收和真实预付款项企业注销时可以选择放弃，不需要补税。如果其它应收款和预付款被怀疑为股东变相提现，有可能被要求缴纳20%的个税。

5.资产负债表上负债类往来有余额，有未清的应付账款和预收账款，企业注销时如果经过破产清算不需要偿还，则视为企业的所得，需要补交企业所得税。

以上即是企业注销时需要补税的情形，如果大家有什么不明白的地方，欢迎关注【唯思得财税】官方号，我们很愿意为大家答疑解惑！

实收资本与注销有两个关系，不涉及到平账的问题。

1.与实收资本对应需要缴纳万分之五的印花税，如果没有缴，注销之前要交。

2.注册资本没有全额到位，即注册资本>实收资本，公司如果资不抵债，那么要以承诺的出资额为限，补缴出资。

除此之外，清算期间的税务问题并没有涉及到实收资本项目的调整。清算期间，主要的涉税事项有以下三个方面：

1.清算税金及附加的计算：

主要是在清理资产的过程当中发生的各项税金。比如：处置存货、销售固定资产或者变卖房产等等。

这当中可能涉及到的税金是增值税及其附加，房产交易的印花税、土地增值税等等。

清算税金及附加=城建税+教育费附加+地方教育附加+印花税+土地增值税等。

2.清算所得税：

以清算所得-清算费用-税金及附加计算清算所得，经过调整后得到应纳税所得额，并以此为基数，来计算清算所得税。

3.剩余财产分配中的税金：

按照剩余资产的金额中相当于累计未分配利润和盈余公积中该股东所占的股份比例的部分，确认为股息，剩余资产-股息-投资成本部分，确认为投资所得交税。

（1）如果股东是居民企业，股息免税，投资所得交企业所得税。

（2）如果股东是个人，股息所得需要按照20%交个人所得税，投资所得按照“财产转让所得”交20%个人所得税。

（3）如果股东是合伙企业，股息按照20%交个人所得税，投资所得并入合伙企业的生产经营所得按照“先分后税”的原则来处理。

实际情况可能会比这个简单些。另外提醒，如果可以在清算之前把一些问题处理掉更好，这样清算程序就相对简单。

我是财会小童，与您分享我的观点，欢迎关注，共同进步。

公司准备注销时，并不是说要公司的资产负债表为零，而是重点让税务机关检查公司的税是否都交了，只有税务认可了，才能把整个注销流程走完。通常来说，注销环节中税务最重要，很多老板认为注销公司麻烦就是可能要补交很多税。

楼主您说的问题，如果实收资本有100万，且最后账面的现金也是100万，那注销后直接转个人账户就可以了，不用交税。

不过公司注销有很多值得注意的税务问题，简单总结下：

1、印花税虽然金额可能不大，但也是注销时的稽查重点。实收资本、资本公积、公司合同、账簿等都需要提前检查下，看有没有漏的印花税。

2、其他应收款公司转给股东的钱，一般都会挂在其他应收款里，视同股东借款，在注销时，如果还挂着，很容易会被认定为分红，要补交个人所得税。

3、账面的存货这个最好是提前处理，低价卖掉可能也比留在库房让账实不符好。一旦注销的时候，账面还有库存，但又跟实物不符，可能就会要求补缴增值税，或者会要求做进项转出。

4、资本公积、盈余公积、未分配利润这些也是要求交个税的重点项目。

总之，与注销相关的税务问题比较多，如果没把握，最好是提前找专门的代理机构来做这事，当然，代理机构也参差不齐，找个靠谱的来做，可能会帮着省下来很多钱。

我说下实际企业注销的大致流程，第一步是注销金税盘或税控盘，前期要把手里现存的发票全部作废和验旧。

第二步准备报表，一般纳税人增值税报表是当月的，附加税与其一致。小规模增值税申报表是当季的，附加税与其一致。

印花税是季报的，准备当季的，是月报的就准备当月的。

所得税要有上年的汇算清缴年报（如果还没做过的话），当季的所得税申报表和当年的汇算清缴年报。还有当月的个人所得税申报表、当季的财务报表和当年的财务报表。

以上这些报表里显示了税款，就要按其缴税，如果没有显示，就不用缴税。需要注意的是如果资产负债表存货有余额的，注销之前要处理了。否则，注销的时候，还会产生税款，还得更改增值税申报表和财务报表。

实收资本金额不用变动。存货之外的报表数据税务局也没有理会过。

一般有了这些报表，就可以注销了。可以在电子税务局里做一部分，剩余在办税服务厅。基本上就通过了，取到了清税证明。

税务局没有说让补交实收资本印花税。

有的税务局会让填一个资产处置收益和分配的表，固定资产之类的处置肯定都是赔钱卖的，没收益，不用缴税。

实收资本原来投资多少，又拿回来多少，也不存在缴税的问题。

未分配利润有金额，税务局没有提示说交个人所得税。

目前，国家对企业注销政策很宽大的。

以上是经历的小企业注销的实际操作。