结合34号文件及实施条例34、35条的规定，年末资产负债表中的应付职工薪酬贷方余额存在以下三种可能：

（1）在次年5月31日企业所得税汇算清缴之前已经支付完毕且符合34号文件及实施条例34、35条规定的，可以据实税前扣除，不需要做纳税调增处理；

例：某企业年末计提年终奖100万元，次年2月份发放完毕，那么在企业所得税汇算时，这100万元的年终奖可以据实扣除，不需要做纳税调增处理。

（2）在次年5月31日企业所得税汇算清缴之前尚未支付的部分，需要进行纳税调增处理，不得在当年税前扣除，需要做纳税调增处理；

例：某公司年末预提年终奖金500万元，在企业所得税汇算时，实际支付了360万元。那么，根据文件规定，已经支付的360万元可以据实税前扣除，不需要做纳税调增处理；对于尚未支付的140万元，则需要进行纳税调整，增加应纳税所得税140万元。

（3）在次年5月31日企业所得税汇算清缴之前已经支付完毕但不符合34号文件及实施条例34、35条规定的部分，必须做纳税调增处理，不得在税前扣除。

这个要具体情况具体分析，应付职工薪酬贷方余额是否需要调增关键看两个问题。

1.一个问题是是否可以在企业所得税汇算清缴之前发放，如果能在企业所得税汇算清缴之前发放，不需要调增应纳税所得额。

2.第二个问题是看应付职工薪酬的贷方对应的借方是否是损益类科目或者成本类科目，如果是损益类科目，在企业所得税汇算清缴之前没有发放，应进行企业所得税纳税调增处理。如果是成本类科目，看是否结转营业成本，如果已经结转营业成本，则需要进行纳税调增，否则不需要进行纳税调增处理。如果对应的应付职工薪酬是记入在建工程等项目，即使汇算清缴之前没有发放，也无需调增企业所得税应纳税所得额。

3.税务机关会通过数据分析比对企业应付职工薪酬数据填报是否准确进行分析判断，发现比较大的疑点问题的纳税人一般会进行预警提示。建议企业一定要按企业所得税年度汇算清缴申报表应付职工薪酬纳税调整表填报规则进行填报。

不。

5.31前发了。

汇缴年度的次年5月31日前发了或实际支付了，也可以转债、转股等

第一：企业所得税税前扣除遵循权责发生制的原则，也就是只要当期实际发生的成本，费用都可以进行税前扣除：

第二：在上述的原则下一般在年报中会提前计提当年的应付职工薪酬，而要想实现所得税前进行扣除，必须满足以下条件：

1.上述计提的薪酬是企业实际发生的，不存在虚提的情形；

2.在汇算清缴前实际进行了发放

3.上述发放完全按照个人所得税的要求进行了个税申报

如果做到了以上三点，则在汇算清缴前是不需要做纳税调增的，因为属于企业实际发生的支出。

我是财税鲁老师，欢迎咨询财税问题。

不一定，如在汇算清缴期结束前，把计提的工资薪金、奖金支付给员工，是可以在企业所得税前扣除的。

如果在汇算请缴前已发放，不必调增！

汇算清缴前把工资发完，否则只能调增了，清缴口径是实发数，没有任何空子。