为您提取本文阅读重点：增值税普通发票,增值税专用发票、增值税纳税人使用的普通发票

文章摘要：取得发票方面：小规模纳税人取得增值税普通发票和专用发票都不能抵扣进项税，按开票收入计算应交增值税；1、增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票，其取得的增值税进项税发票也主要是用于抵扣税金；

增值税专用发票和增值税普通发票都是纳税人发生应税项目的时候开具的业务凭证。增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。增值税小规模纳税人可以开具增值税普通发票，可以有条件的开局增值税普通发票。从用途上区分，增值税专用发票专门为一般纳税人有条件的作为进项税额抵扣增值税，而对于小规模纳税人不具备这样的用途。小规模纳税人开具增值税专用发票反而不利，例如在享受增值税免税政策时受到限制。

一、增值税专用发票专门为一般纳税人有条件的作为进项税额抵扣

1、一般纳税人取得增值税专用发票什么情况下可以抵扣？

简单概括为，一般纳税人从销货方或者提供方取得的增值税专用发票，其增值税有条件的作为进项税额抵扣增值税。经过数次税改后，可以用排除法确定：用于简易计税办法的计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物、接受甲供修理修配劳务或者应税服务。即使取得增值税专用发票，均不得抵扣销项税额。

特定商品，取得增值税普通发票依然可以抵扣！2019年4月1日的增值税改革，确定的国内运输服务虽然不一定取得增值税专用发票，但是符合规定要求的，一般纳税人依然可以抵扣销项税额。以及过去规定的过路、过桥费，即使取得增值税普通发票的一般纳税人依旧可以抵扣！

2、小规模纳税人即使取得增值税专用发票依旧不能抵扣。

小规模纳税人即使取得增值税专用发票依旧不能抵扣，是由其计税办法决定的。小规模纳税人增值税应纳税人只跟销售额、征收率有关系。与开出去的和受到的业务凭证的形式没有关系。因此，小规模纳税人取得增值税专用发票毫无意义。

因此，在重点打击虚开增值税专用发票的重锤之下，笔者建议小规模纳税人不要收增值税专用发票，以免增加无意间收到失控发票和卷入虚开增值税专用发票嫌疑中。

另外，小规模纳税人开具增值税专用发票的销售部分，是不能享受增值税暂免优惠政策。因此，笔者建议小规模纳税人尽量不要开具增值税专用发票。

二、综述

增值税专用发票和增值税专用发票针对一般纳税人可以普遍适用。随着税改的深入，小规模纳税人自开增值税专用发票的面也在不断扩大。全体纳税人全面放开开具增值税专用发票，将成为新的趋势。

增值税专用发票和增值税普通发票，在用途上最主要的区别是：是否用于抵扣销项税额，虽然不是全部，但绝大部分是这样的。

一般纳税人用于销项税额的抵扣时，开具增值税专用发票，不用于抵扣的购进，开具增值税普通发票最佳。

小规模纳税人无论发生什么样的购进，均应该开具增值税普通发票。同时，发生销售时，为充分享受税优政策，尽量开具增值税普通发票。

非请自来。

两者之间应该是有区别的，不然都不会区分专用发票和普通发票了，对吧。有何区别之处？我们一起来简单了解一下。

发票联次

总的来说，都是围绕“抵扣”来区分异同之处。我们知道，一般纳税人是可以抵扣进项税额，专用发票联次中，就专门设有一联“抵扣联”，这一联就是由购买方作抵扣之用；而普通发票（农产品的除外），不得抵扣进项税额，显然，普通发票就没有“抵扣联”。这是两者区别之一。

开具范围

我们知道，一般纳税人应纳的增值税是以销项税额减去进项税额得出。此为前提（不讨论其他抵扣凭证），通常情形下，增值税专用发票才会产生“进项税额”，或者说，向一般纳税人开具专用发票，才具有认证（勾选）、抵扣的意义；而对于小规模纳税人，不得抵扣任何进项税额，取得专用发票就毫无意义，两者选其一，让小规模纳税人用普通发票即可。

据此，专用发票只能对一般纳税人开具，而不能向小规模纳税人开具。

根据增值税发票相关管理办法，对专用发票的开具范围也是有具体规定的。原理如上述，不得抵扣就不能开具专用发票。例如，销售一台电脑，如果一般纳税人出售给一般纳税人，开具的是专用发票（咱们不讨论什么电子发票）；而购买方如果是小规模纳税人，开具的是普通发票。对个人消费者不得开具专用发票，像我们个人购买电脑的话，通常开具的是普通发票。

使用管理

相对普通发票，专用发票的使用及管理更为严格。如果出现一些异常状况，处理起来相当复杂。比如丢失发票，因为专用发票可用于抵扣，有“抵扣联”，丢失“抵扣联”就比较麻烦；全部发票或发票联次丢失，那更麻烦！

如果发票需要作废、红冲处理，普通发票较为简易；如果是专用发票，购买方是否已抵扣，还得区别对待，相应处理起来也不同，反正是比普通发票繁琐。

最不幸的是，专用发票需要认证（勾选），如果比对异常，大事！三言两语说不清。而普通发票是没有认证这一说法的。

会计核算

站在购买方来讲，取得专用发票和普通发票，对税额的会计处理不同，这点对财务人员应该很好理解。如上例，龙门账公司，为一般纳税人企业，购进一台电脑，我们分别来看看是如何进行会计核算的：

①取得专用发票

增值税专用发票注明的金额为10000元，增值税税额为1300元，款项已付讫。此时，该电脑的入账价值为10000元，1300元计入进项税额。

会计分录为：

借：固定资产10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

②取得普通发票

沿用上例部分资料，从小规模纳税人企业购入电脑一台，通常小规模纳税人开具的是普通发票，发票上注明的金额为5000元，税额为150元，款项已付清。取得普通发票，没有进项税额抵扣一说，此时，电脑的入账价值为全部支付的价款，即5150元。

会计分录为：

借：固定资产5150

贷：银行存款5150

可见，同样购进电脑，取得专用发票和普通发票，相应的税额处理不同，前者计入应交税费——应交增值税（进项税额）核算，后者并入该电脑的入账价值。

如果不知道我说啥，那用笨办法比较，前一例的会计分录有3行，后一例的只有2行！3跟2总能分清吧。

这也是实际工作中，对取得专用发票和普通发票很常见的会计处理，也是两最大区别之处。

综述

两种不同的东西，必然有不同之处，专用发票和普通发票也不例外，这是很简单的道理。可以说，从样式到使用管理及会计核算等等都各有不同，我个人认为两者最大的区别就是这样。其他不予赘述，有更为突出的区别，欢迎补充。

要知道增值税专用发票和普通发票的区别，首先要了解增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人，以制造企业为例。

（1）增值税一般纳税人

开具发票方面：可以自行开具增值税专用发票，也可以开具普通发票（税额为销项税），税率一样。

取得发票方面：如果购买货物、服务取得增值税专用发票（税额为进项税），应纳税额则为（销项税-进项税），如果取得普通发票，应纳税额为（销项税-0），所以，增值税一般纳税人最好能取得增值税专用发票，可以抵扣。

举例，2019年6月开票收入113万元，销项税13万元，当月购买货物、服务90.4万元，全部取得增值税专用发票，进项税10.4万元，7月应纳增值税=13-10.4=2.6万元。如果部分取得增值税普通发票，那么以上算式只计算专用发票的税额。

（2）增值税小规模纳税人

开具发票方面：一般只能开具增值税普通发票，客户有要求也可以到税务局代开增值税专用发票（8个行业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票），无论开具何种发票，在哪里开具，增值税税率为小规模纳税人税率3%（普通货物）。

取得发票方面：小规模纳税人取得增值税普通发票和专用发票都不能抵扣进项税，按开票收入计算应交增值税。

在回答这个问题之前，得搞清以下两个有关增值税专用发票和普通发票的基本常识：

㈠根据《中华人民共和国税收征管法》第二十一条规定：”单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”在经营活动中正常使用的发票有两种，即：增值税专用发票和普通发票。

㈡按照增值税纳税人的生产经营规模及财务核算健全程度,可把增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳纳人，因为小规模纳纳人不用抵扣增值税进项税额，而一般纳税人需要抵扣增值税进项税额，当初为适应纳税人是否抵扣增值税进项的需要，分别相对应的设计出增值税专用发票和增值税普通发票。

回归问题

增值税专用发票与普通发票在用途上的相同点都是发票，都是纳税人发生应税项目的时候开具的业务凭证。如果说他们在用途上还有区别的话，基于传统考虑它们有以下区别：

（一）发票使用范围不同

因为增值税专用发票具有抵扣进项的功能，所以专用发票只限于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用（运费、收购农副产品、废旧物资的普通发票也可用于一般纳税人）；而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。非一般纳税人以外的其他纳税人，例如小规模纳税人、自然人、机关事业单位，原则上都只能接受增值税普通发票，即使接受了增值税专用发票也无抵扣税款的功能。

（二）发票票面反映内容不同

根据国家税务总局公告2017年第16号的规定，在向购买方为企业的客户开具增值税普通发票时，应当记载供纳税人识别号或统一社会信用代码，而对其他单位或者个人开具的普通发票无特殊要求；而专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的纳税人识别号、地址、电话、银行帐户和税额等。

（三）发票作用不同

普通发票只是一种商事凭证（实务中也有部分普通发票是有抵扣功能的，比如农产品收购发票，农业生产者或者农业合作社开出来的的农产品销售发票）；而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种增值税扣税凭证（不过这种作用随着税收政策的发展正在被弱化）。

（四）发票联次不同

目前的专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。

（五）发票反映的价格不同

专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。而传统普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离，但按国家税务总局公告2017年第16号的规定开具的普通发票也有税款与价格分开填列的，只是不得抵扣进项的纳税人仍按价税合计额全部计入成本。

结尾语

随着国家税收政策的不断改革调整，国家科技化、信息化发展的日新月异，国家税收监管手段的不断提高，普通发票和专用发票的差异将逐渐被减少。特别是随着增值税电子发票的推广，将增值税普通发票和专用发票合并成一种增值税发票必将是一种趋势，届时这种问答就会失去意义。

最主要的区别就是专用发票具有抵扣进项税额的功能，而绝大部分普通发票不能抵扣进项税额，当然也有例外的情况。

增值税专用发票和增值税普通发票在设计之初，只有一般纳税人才能开。

最开始在小规模纳税人自开增资专用发票推广之前，只有一般纳税人才能自行开具增值税专用发票，小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票。如果客户需要增值税专用发票的，小规模纳税人只能到税务机关申请代开专用发票。

但是随着小规模纳税人自行开具增值税专用发票全面推开，这一规定成为历史小部分，纳税人也可以自行开具增值税发票，只不过发票上的税率/征收率只有3%。

专用发票和普通发票，最大的区别就是抵扣功能上的差异。

不考虑其他因素，假如一般纳税人取得了增值税专用发票，就可以凭借发票上注明的税额抵扣进项税额；而如果取得增值税普通发票，则不允许抵扣进项税额。

但是随着税收政策的变化，部分增值税普通发票也逐渐具备了抵扣进项税额的功能。最典型的代表就是农产品销售发票或收购发票以及增值税电子普通发票（高速公路通行费、国内旅客运输服务）。

一般纳税人才能接受专用发票，小规模纳税人和自然人不得接受专用发票。

因为增值税专用发票具有抵扣进项的功能，所以只有一般纳税人才能够接受该种发票，一般纳税人以外的其他纳税人，例如小规模纳税人、自然人、机关事业单位，都不能接受增值税专用发票，只能接受增值税普通发票。

但是随着税收政策的发展，监管手段的日益科技化、信息化，相信在不久的将来，特别是随着增值税电子发票的推广，普通发票和专用发票的差异将逐渐消失，很有可能归并为只有一种增值税发票。

关于这个问题回答如下：

1.增值税专用发票与普通发票相比在用途上除了增值税专用发票有抵扣功能外，其他功能基本上是一致的，没有任何区别。

2.实务中也有部分普通发票是有抵扣功能的，比如农产品收购发票，农业生产者或者农业合作社开出来的的农产品销售发票。

3.对增值税小规模纳税人来讲，如果按月申报月度销售额不超过10万元或者按季申报季度销售额不超过30万元，开具增值税普通发票是免征增值税的，如果开具增值税专用发票是应依法申报缴纳增值税的，无论金额大小，均不得享受增值税免征优惠政策。

两者在用途上最大的区别就是，一般纳税人取得增值税专用发票，可以直接用来抵扣；而普通发票一般不得用于抵扣。