500万元的收入，上述这些成本费用怎么也有200多万吧，假设上述成本费用合计有250万元，那么应交的企业所得税=（500-250）*50%**20%=25万元，税负率=25/500*100%=5%，已经很低了。

假如您还不满意，还可以参考我朋友的做法：

我朋友兄弟两人合伙开了一家公司，属于一般纳税人，年收入也就600万元左右，成本费用基本上没有发票。我朋友的做法是：兄弟二人分开，成立两家小规模纳税人，老大对外供货，老二负责安装，这样，一套人马，两套班子，两家公司分别对外开发票。

这样，通过合理地把收入分解，两家公司的应纳税所得额都降低到符合小型微利企业标准，也可以降低企业所得税税负。当然了，也根据企业的实际情况来合理合法地分解，如果不能合理分解，仅仅是为了少交税，那是偷税漏税，是不可行的！

我是财税小青年，希望我的回答能为您提供帮助！

[困困账坊认为]：企业所得税的缴纳是在“纯收入”的基础上商讨的应纳税所得额，“成本费用发票”则是经营过程中的补偿支出，没有发票的支持并不代表企业没有花费，而企业负责人基本税收知识的缺乏也会影响到票据的取得。所以因为巨额收入头疼不已时，首先要突破自身的局限，才能在税收减负上得到满意的答案。下面就从企业可以取得的扣除凭证、小微企业、征收方式这三个方面逐一进行阐述。

一、可以取得的扣除凭证：

1、职工薪酬：它是经济活动中必不可少的一个要素，也是公司进行税前扣除最常用的手段，尤其进入2019年，个人所得税起征点的提高（由原来的3500元/人到5000元/人），更是在缩减企业所得税计税依据上发挥了空间。而由于企业用工的多样性，在扣除凭证的样式上也没有硬性指标，只要是真实有关的工资表，银行汇款凭证都可以作为扣除的依据；

2、农产品收购发票：由于从农民手中收购农产品很难取得扣除凭证，所以国家允许税务机关在收购农产品时可以自开发票冲抵收入；

3、自然人持身份证到税务局代开：对于商贸企业，国家禁止卖空行为，所以不能取得成本票时，你会受到税务机关的质疑，为了不引起他们的注意，可以持身份证到税务局代开，以自然人的身份卖给企业物品，这样就可以避免没有成本费用发票的尴尬境地。

二、小型微利企业：

当你同时满足资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万就可划分此类，在应纳税所得额的选择时就能以100万为标准，低于100万的部分（包括100万）取其25%的部分作为计税依据，高于100万的部分取其50%进行计算。

举例：企业所得税应纳税所得额为200万，100万按第1档，剩余100万按第2档，所以应该缴纳企业所得税：1，000，000*25%*20%+1，000，000*50%*20%=150，000。

小结：在填列企业所得税申报表时，无论是季度表还是年度汇算表，均要标注“小型微利企业”选项（如下图），可有效的降低企业的税负。

三、征收方式：

可以到税务机关咨询，能否将“查账征收”转为“核定征收”，那么只要收入的金额在一定的范围之内，就能以固定的数值缴纳或不缴纳的方式减轻负担。特别引起注意的是，即便是“核定征收”方式的企业也同样适用”小型微利企业”。

综上所述：没有成本费用发票，并不代表在税收筹划中没有作为，了解一些基本的税收知识，或者请一个专业的团队，从不同角度考量企业，要么征收方式可以变更，要么紧跟国家优惠政策（小型微利企业），要么在平时的工作中严谨风气……都会是一个不错的方向。

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关于题中相似情况的问答出现过很多次，财经创造者在回答这个问题的时候，都着急忙慌的直奔主题——企业所得税如何缴！回顾过往，笔者也犯了这样不注重过程的错误！

小规模纳税人有收入，但没有成本发票，仅仅是没有发票，这可怎么办？本文笔者主要说说，没有发票的这个过程和会计处理！企业所得税如何缴这个主题，或许大家也就更容易理解！

一、没有发票的现实

很多刚毕业的读书人，觉得一家正常经营的主体，真实的业务，怎么会没有发票呢？步入职场，融入中小企业的经济生活，你会发现，这样的情况还比较普遍！以采购业务为例！

中小企业在采购的时候，面临三种选择：

1、我这里不开发票，都是小本买卖，从来不开发票！

市场竞争激烈，这样的情况比较少，但客观存在。卖家的产品方圆百里之内，就TA家有卖的，又是零星采购！算了，路费都比这物资贵，买吧。没有发票，给开个收据吧（白条）！

2、哎呦，你这价格是不含税的，要开发票我不得亏死！

询价阶段，对于价格是否含税没有明确。即使明确询问是否含税，卖家居于生存竞争关系，依然有诸多套路。加税金开票，实有不甘心。不出税金，货物依然可以买到。还是省点钱吧，不开票了！

3、哎呦，这个月的发票开完了，您下个月来，我给您开！

卖家的发票开完了，这样的生态还真有，经办人不一定是财务人员，这点常识还是有的！怎么办，人家确实没有票，距离下个月也就那么几天，那就下个月我来开。

商品经济社会，玩的就是周转率。“下个月”去开票，商品早卖了渣渣都不剩了！临了，卖家还是那句话“发票又开完了，下月，下月一定给你开”！如此反复几个月，你才发现人家为了省税金，压根就不想给你开。以后不在TA这采购了！

二、没有发票要不要做账？

没有发票，又不能在所得税前扣除，还做什么账？

没有发票，白条不合法，还做什么账？

使用白条，违反发票管理办法，还做什么账？

上述3条疑惑，应该是目前白条不做账最主流的借口吧！这是典型错误的认识，是对相关会计准则错误的解读！会计核算与税前扣除压根就不是一码事！现实经济工作中，把会计核算与税法混为一谈的还不在少数！同时，也是”两套账”的惯性思维！必须要从根本上做出改变！

没有发票的真实经济业务，不是要不要做账的问题，而是必须据实做会计核算！虽然通常情况下，白条不能在所得税前扣除，汇算清缴时须调增成本费用！那就正常做账，在汇算清缴时调增就是了！

三、现在说说主题，企业所得税如何缴？

企业所得税还是遵循会计账簿为重要依据的原则，根据会计账簿相关信息，填报汇算清缴内容，属于白条部分的，须单独理清归类汇总，依据税法相关规范，不得在税前扣除！简单的一句话，那就上税呗！

如果是有真实业务的公司，不可能没有成本费用发票，但平时无论老板和员工都一定要养成要发票的好习惯才行。

公司设立，从装修到买桌子、椅子、柜子、电脑、空调、各种文具、零碎杂物等等，很多公司确实都忘记要发票了，或者有些就在门口的小店买也没有发票，这样是不行的，能要发票的地方一定要发票，没有发票的一般金额也不会太大，也一定需要要收据。

很多时候老板可能想省钱，不要发票就便宜一点点，除非公司亏损不用交企业所得税，否则一般算算，都还是要发票划算。小规模纳税人核定征收还不用考虑增值税，一般的发票还可以再抵扣增值税的。

公司正常运转的时候，一般费用大头，除了员工薪酬，房租很多也不开发票，这个要在租房的时候就和房东谈好，一般开发票确实是要加税点，对于很小的公司来说，自己考虑怎么划算吧。

日常的费用，外出会有交通费，自驾加油也可以开票的，吃饭只要不超标也可以算业务招待费，差旅要看有没有，有的小公司真的连差旅的机票火车票酒店都懒得要发票，这些地方真不能偷懒。

还有任何需要第三方公司服务的地方都要自己有意识要票，像物流运费啊，可以要发票，开网店的各种服务费、技术费等等，需要自己向平台提申请要发票，等等等等。

所以很多情况下，没有成本发票的，主要都是平时嫌麻烦，或者为了省一点税点不要票，没有要发票的习惯，这样在需要交企业所得税的时候，确实要多交很多税了。

我能理解，对大多数小公司来说，凭发票报销，甚至就做账恐怕都是相当麻烦和头疼的事情了，公司账面亏损的话，这个问题不明显，一旦公司盈利，企业所得税可不低，看在钱的份儿上，平时还是要做好这一块的管理，至少大额的一些费用尽量还是开发票吧。

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啥是企业所得税？就是企业经营最后的利润，按照规定税率上交的税款。当然会计与税法有一定的差异，但总体而言，还是企业赚了钱才交税的。

但是，没有成本发票就意味着不能税前扣除，那利润不就被扩大了吗？答案是肯定的。那咋整？

一、尽量去取得发票。

随着市场经济发展，税法逐渐完善。开不开发票都是需要缴纳增值税的。因此，大部分企业还是可以提供普通发票的。企业在发生业务时就带着税务思想，很多时候是能要票而忘记要了。比如网购有电子票；超市购物有机打发票；坐车各种车票。普票还有优惠政策，现在发票没有这么难得，但要记得张嘴要。

如果确实没法取得发票，自然是要有其他凭证的，比如收据，交割单等等。企业所得税税前扣除确实有规定，外部扣除凭证包括但不限于发票、完税证明、收款凭证、分割单等。

大家都默认为只有发票才能扣除是片面的思想。国税总局2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的出台就是为了企业减负的，只要交易真实，在减税降费大环境下税局一般会认同的。

二、申请核定征收。

小规模企业一般可以申请企业所得税核定征收，既税局按照行业给你核定一个应税所得率，应纳税额=应纳税所得额*税率=收入*应税所得率*税率。

这样，没有取得成本发票，只要业务真实，就可以根据收入交企业所得税了。这个应税所得率大多是10%左右吧，对大部分企业纯利还是能达到10%以上的，这样交也不亏。

三、享受小微企业优惠。

企业所得税优惠政策各行各业都有，根据自己企业去查一查就可以，现在不要求备案，直接申报享受，资料留存备查即可。

2019年新政，小微企业企业所得税年应纳税所得额不超过100万的，实际税率降至5%；超过100万不超过300万的部分，实际税率降至10%。

注意核定应税所得率与上述新政优惠是可以共享的，实际税负可以达到10%*5%=千分之五。

这个说到底，就是游走在法律的边缘，但是作为财务人员，还是有几种办法，做到的

第一种，就是把分红款，以工资费用形式报销出来。这里工资是个广义的，因为现在个人所得税算上赡养老人，房贷，子女教育等附加口扣除1万元之内基本不用交个税；而且如果有大额的可以通过年终奖形式，也比交百分之20的个税要强。

第二种，巧用误餐补助。国家规定，误餐补助不需要交个税，目前国内大所发给员工的出差补助一般也不交个税，。所以我觉得一天200以内的补助，算到误餐补助上，可以不用交个税，但是这个最起码有套公司制度，比如在公司制度上，什么情况下算是误餐补助，每天标准是多少，以备税务局查账。

以上这两种，优点就是合理合法，缺点金额不能涉及太大

第三种。通过法人股东形式。按照税法规定，如果公司对法人股东，属于免税的，不需要缴纳企业所得税，但是如果分红到个人仍需要交税。

第四种。充分利用人独资企业、合伙企业，这些形式企业可以申请核定征收，征收率在3个点左右，通过一些财务处理，将利润留存到个人独资企业或者呵合伙企业

第五种，做好财产租赁文章。可以把老板名下的车，房什么的，以财产租赁的形式，出自给公司，然后股东再去税务局开代开发票，运用好个人财产租赁税收优惠政策。

实务中，几种操作风险很大，不建议如此操作。

第一种，老板亲朋好友全部做成公司员工，给他们发工资，走成现金，做个工资发放单，前提是他们属于自由职业，要不然，涉及补缴个税问题，而且也是违法行为，不要触碰。

第二种，运用个人借款。这个套路就是比较老了，就是把公司借款给股东，但是如果长期挂账一年以上，会被视为分红，也要交税。

第三种，，找过票公司，俗称买发票，这是红线坚决不允许做的。一般会给上游企业留出七八个点来，买的基本就是咨询费普票，这种情况财务不要去参与。风险很大，是一种违法行为，宁可离职，也不要去触碰。

关注了这个问题好久没有来写自己的意见，想看看大家在实际工作中都是怎么处理的，也看到了很多同行们的实操经历，当然也有很多沿用税法和会计的知识，观点基本上大同小异，我也表达一下自己的观点吧，可能与大家的也是差不多，这说明作为财务同行我们所经历的是一样的。

首先企业所得税的征收方式。在现行的我国的税

法体制下，企业所得税的征收方式分为核定征收和查账征收两种，这两种方式针对的是企业不同的发生阶段而设置的。

（一）核定征收

由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，这种方式更多的适用于企业在经营初期，核定征收又分为两种征收方式：定额征收和核定所得税率征收。

定额征收顾名思义就是按照固定的税额缴纳所得税，这种方式不考虑企业实际的收入和发生成本费用情况，忽略企业的账务情况，按照固定的所得税额缴纳即可，在目前小编接触的企业中基本上很难见到这种征收方式了。

核定所得税率，是按照企业当年的收入或者发生的成本费用按照固定的核定比例来征收所得税额，应交所得税=收入或成本费用总额*应税所得率*所得税税率，这种征收方式企业就是直接核定了企业的应纳税所得额，每个行业的应税所得率不一样，一般在实际中税局为了税收指标，会选择金额较大的项目作为征收基础。

如果企业是核定征收的方式进行所得税申报的话，那么你说的成本费用没有发票的问题不是大问题，核定征收的适用基础就是会计账簿不健全，资料残缺，这其中就包括了费用票没有的情况。

（二）查账征收

如果是查证征收的话，那么你说的问题就比较麻烦了，查证征收顾名思义就是要检查你的账来确定你的所得税，落实到政策上就是要根据会计账上的收入、成本、费用来计算利润总额，经过纳税调整后确定应纳税所得额，再根据使用税率计算应纳所得税额，这个过程是复杂而痛苦的，做过申报的同行应该都知道。

那么所得税申报的时候收入和成本、费用都需要发票呢？答案是视情况来决定，对于收入来说大部分企业都有发票，这个问题不用担心，那么重点就来了，成本、费用票是不是必须要有？这个也不一定哦。

一般企业的成本和费用构成分为：人工、材料和费用，人工指的是企业发生的职工工资及相关社保、福利等，这些是不需要发票的，也没有办法取得发票，在所得税申报时按照实际申报即可，但是在目前的金税三、四期系统的监管下，不建议企业在这方面动太多手脚，税务系统的强大已经远超我们的想象了，工人工资变动太大容易被税局关注；再一次就是外聘人员的成本，这种情况是需要提供发票的，有些企业可能是零散雇佣，让外聘人员去代开发票不现实，那么针对这种情况可以寻找一个劳务派遣公司作为挂靠中介开劳务费发票来解决，没有通过劳务派遣公司但长期聘用的可以让其去税局代开发票或者签订全日制劳务合同。

材料费用是企业在日常经营过程中购买材料发生的费用，这些费用一般金额都会比较大，因此对这部分使用严格要求要用相关采购发票的，但是不是决定的，如果是实际已经发生了，由于种种原因，发票在申报时没有收到，针对这种情况适用《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

从以上条款可以看出，没有明确规定必须是发票才能作为税前扣除的依据，合同、付款单据等同样可以作为扣除依据，前提是要真实发生并实际支出的。

最后是费用项了，这一项比较复杂，涉及的东西很多，比如折旧、摊销、招待费用啊，折旧和摊销涉及到固定资产和无形资产，如果没有取得相关发票相关折旧和摊销是不能扣除的，有的企业是评估入账，按照评估价值计提折旧和摊销，这个也是不能税前扣除的，因为不是真实支出发生的，只是按照市场价值做出的估价，只能增加企业的资产规模，不能代表实际支出。

费用发生金额较大的一般还是要求需要有发票的，小额发生不需要发票也是可以的，问题中说没有成本费用发票，那么申报所得税时重大的费用就不能税前扣除了，需要做纳税调整，小额的可以扣除。

小规模纳税人是一个增值税上的概念，一般年销售额在500万元以下。在增值税上，可以按照简易计税办法，无需抵扣进项税额，对发票的需求也就没有那么迫切。但是小规模纳税人还要缴纳企业所得税，而根据《企业所得税法》及实施细则、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等有关政策的规定，没有发票入账，在计算企业所得税时，就不得在税前扣除，意味着要全额缴纳所得税，这显然不是企业所能承受的。

为什么有收入却没有成本费用发票？

从生产经营的常理来说，任何企业都是产业链上的一环，肯定会有成本的。但是为什么实际发生了成本，却没有取得相应的发票呢？原因无非是为了降低采购成本！

很多企业在采购时为了降低采购成本，往往选择不要供货方提供发票，但是没有想到在计算企业所得税时，没有发票就不得扣除。很多企业为了进行扣除，往往从第三方取得一些发票，实际上这是有极大风险和隐患的，这就是明令禁止的虚开发票行为。

所以并不是拿不到发票，只不过是不愿意为了取得发票，而多付出那些对应的税费成本罢了。

对于是否取得发票，需要企业算好一笔账，是否值得？

前面我说了，并不是采购时拿不到发票，问题的关键是企业是否愿意为了取得发票而多支付一笔代价。

其实作为小规模纳税人来说，是否拿到发票根本就无关紧要，因为本身就不能抵扣进项税额了。但是在计算企业所得税时，发票仍然是必须的税前扣除原始凭证。

例如采购一批原材料，采购成本100万元，如果要求供货方开具发票，采购成本则为108万元。

假设该小规模纳税人，年应纳税所得额在300万元以下，是小型微利企业。

如果没有采购发票，这100万元不能扣除，意味着要多交5~10%的企业所得税，也就是5~10万元。

如果能拿到发票，108万元可以税前扣除，可以少交企业所得税5.4~10.8万元。

所以是否取得采购发票，取决于所支付的成本和获得收益是否匹配。假如多付8万元的采购成本，在税前可以抵扣10万元，那当然是取得发票更划算。

第三条路：核定征收企业所得税，无需取得成本费用发票。

小规模纳税人普遍规模较小，账务能力较弱，所以主管税务机关通常在企业所得税方面采取核定征收的方式。

核定征收一般采取核定应税所得率或者核定应纳税额两种方式。

对采取核定征收的纳税人来说，无法取得成本费用发票，也就无所谓了。因为核定征收，不需要凭成本费用发票在税前扣除，只需要核算清楚自身的销售收入，再按照销售收入和应税所得率计算，应纳税所得额就可以了。

总结

对于成本发票很难取得或者不愿意取得的小规模纳税人企业来说，采取核定征收的方式比较现实，税负成本也可以得到有效控制。

而对于一部分按规定不适用核定征收方式，小规模纳税人来说，例如金融企业、上市公司的子公司、分公司等，必须要想办法尽一切可能取得正规合法的税前发票，否则就要全额缴纳企业所得税，没有其他变通的办法。

一般来讲，企业所得税税率是25%，税额是应纳税所得额乘以税率。应纳税所得额简单说大抵上和利润差不多少，就是收入减去成本。（因为会涉及纳税调整，所以应纳税所得额不等于利润，会有差异，我这么说是为了便于理解）。

所以收入一定的情况下，成本越大，利润越小，应纳税所得额就越少，交的税就越少。但是没有发票的成本是不能税前列支的，税局不认可，白条不能作为合法扣除凭证。关于哪些能扣除，我们看看税局规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。基本上都是要发票，不是自开就是代开，除非你从小额零星经营业务的个人手里进的货，首选也是代开其次才是内部凭证，但是个人手里产生的成本能有多少呢？

所以如果所得税是查账征收的，无论企业规模大小，无论是小规模还是一般人，即使是个体工商户，没有成本大票，一定是多缴税的。所依也提醒大家有交易就要索要发票，既是权利也是义务，既利于自己也利于国家。虽然索要发票价格会高点，但是和所得税比起来，太划算了。

当然所得税除了查账征收以外，还可以核定征收，核定一般是核定应纳税所得率。核定征收的话就和成本没有多大关系了，像建筑业、交通运输、娱乐餐饮、制造业等等，都是可以核定的。以建筑业为例，一般核定应纳税所得率是8%，假如一年收入300万，应纳税所得额是300*8%=24万。24万再乘以25%就是要交的所得税。可以看到，核定征收的话，取不取得成本发票关系不大了。

此外，所得税税率虽然是25%，但是小微企业是有优惠的，小微企业和小规模纳税人不是一回事，小微企业有自己的判断标准（小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业）。普惠性减税降费以后，全国95%的企业都是小微企业了，相信题主也是，大型央企国企不会来问这个问题了。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；说白了大概就是利润的5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。说白了大概就是利润的10%.

最后，核定征收也能享受小微优惠哦。

先说企业所得税如何缴，再说企业面对没有发票的情况可以考虑的方向。

1.企业所得税如何缴

主要是看征收的方式。

（1）在查账征收的情况下，无疑没有成本票，会使得应纳税所得额上升，从而导致最终需要多交企业所得税。

（2）在核定征收的情况下，如果是以收入来核定，那么所得税=收入*应税所得率*税率，没有成本票，并不会引起你的所得税增加。

然而，现实问题是，很多地方现在核定征收难以申请到，此外，根据发票管理办法的要求，在哪种方式下，都是要尽量取得发票。因此，企业的重点应该更多地放在如何取得发票上。

2.从内部管理着手，应对无票问题。

每个企业不能取得发票的原因各不相同，需要对自己的企业做一个诊断，并针对不同的情况，采取不同的措施。

（1）采购货物没有发票：

如果是生产或者贸易型企业，这个成本是大头。因此，要仔细分析为什么没有发票，是否能解决。

一般最普遍的理由是：对方不给票，给票就加价。如果这样的采购是依赖于几个重点供应商，那可以看看有没有可能重新选取有资质的、能够提供发票的供应商；或者看看供应商那方的税收筹划，有没有可能经过重新规划，能够开票，但税收成本没有太大的上升，反而能够帮他带来更多的生意；或者匡算不要票所带来的企业税收增加与要票所带来的采购成本增加哪个更高，通过与供应商议价，来达到取得发票、成本可控的目的。

（2）采购劳务没有发票：

如果经常需要请人来干活儿。那么要区分业务模式。对于请大量工作人员集体提供劳务的，要与正规的公司签订合同；如果是请的个人提供劳务，那么要提前做好个人的税收筹划。因为个人谈合同通常是讲到手价，企业要根据其金额、频率等来确定如何获取发票，同时税费可控。

（3）员工报销没有发票：

这个归根结底是一个制度管理的问题。一般如果强行要求员工在各个地方尽量获取发票，那么没有发票的概率不会超过10%。最后这10%，可以看看是否符合28号公告所规定的小额零星的标准，用收款凭证等来作为税前扣除的依据。

总之，没有发票有可能涉及到企业的税收成本上升，企业要从各个方面详细分析、测算，在不引起综合成本上升的情况下，尽可能获取合规的发票，降低没有发票的比率。

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