哪些发票可以做公司成本票（公司成本发票怎么开）

文章原标题：公司成本发票怎么开、哪些发票可以做公司成本票

一房地产公司会计将800万元的成本发票做成了8000万元，虚增了7200万元，现在被检查发现，需补税720万元。老板带着会计来找我，咨询是否有办法解决。

会计说，开工项目2020年底完工交房，当时按规定确认销售收入4.3亿元，但是工程没有办理竣工结算，经工程部门测算，成本发票大概还有7000万元没有开具，所以做账时直接将800万元的成本发票做成了8000万元，没想到正好今年赶上税务检查，正好被他们发现了。

我告诉会计，你这种做账思路有问题。

对于房地产开发企业而言，这种情况很常见，因为工程竣工结算需要一个时间过程，所以，在竣工交房需要确认销售收入时，成本发票一般都不会到齐。在这种情况下，应该依据企业会计准则的规定，预提房地产建安成本，并按规定结转销售成本，目的就是要尽可能做到成本与实际情况相符。

你现在将800万元的发票做成8000万元的成本，增加了7200万元，尽管与工程部门的预估数字基本相符，但给人感觉像在做假账似的，很不规范。

根据国税发（2009）31号文件的规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。在企业所得税汇算时，再依据上述规定进行纳税调整即可，这是一般正常的操作方式。

会计说，对，税务人员就是这样做的。他们先调减成本7200万元，然后又根据我们的工程总包合同，按31号文件规定预提成本3000万元，然后按销售比例计算已销售产品的成本，正好需要补税720万元。

老板急了，问是不是这个税必须要补。

我说如果符合条件也可以不补。

尽管将800万元的成本做成8000万元，这种做法不规范，但毕竟将7200万元的成本做进账里了，只是当时没有取得发票，对吧？

老板说，对对对。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）文件规定，税务机关检查时发现企业应当取得而未取得发票的，应该告知企业。企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

依据上述规定，咱们公司如果在60日之内取得合格的成本发票，税务机关是可以认可的；如果不能在规定的60天期限之内补开发票，就需要进行纳税调整，补交税款。

老板安排会计赶快把文件号记下来，对我说根据不用60天，10天之内就可以把发票补过来。公司与总包单位之间的竣工结算金额已经定下来了，比原来预计得多，还可以开7500万元的发票。然后老板安排会计下周先付给对方5000万元的工程款，争取让对方先把发票全部开齐，这样就不用补交企业所得税了。

我说你们这还算不错的，就查出这么一点事来。

老板尴尬地笑笑，说还有点其他事。

公司开发项目建设的地下车位及储藏室销售了100多个，收款600万元。老板认为不能办理产权过户手续，不用缴税，所以就安排会计将这600万元转到了自己个人账户上，没想到也被税务检查发现了。

我告诉老板，无论是否可以办理产权过户手续，只要公司对外销售了，取得的销售收入，就能在会计上确认销售收入，并按规定计算缴纳相关的税款。

老板说，这600万元需要补交增值税、城市维护建设税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税等，这些税公司全部认了，也愿意补交滞纳金，但是现在检查人员要求老板补交120万元的个人所得税，他表示无法理解。

我告诉老板，税务人员让你补交这120万的个人所得税，是有政策依据的。

依据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）文件规定，个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，适用税率20%。转到老板个人账户600万元补交120万元的个人所得税，一点毛病没有。

老板说，我现在将600万元转回来，不行吗？

我说肯定不行啦！因为你在年底结束之前没有转回公司，现在转过去已经晚了。你看有很多老板从公司借款，在12月31号还清，在下年元月份再重新借，就是为了回避这个个人所得税问题。

我说其实你没有必要纠结这个事，现在交掉也不是坏事。

公司的股东就是你个人，在最后分红时将资金转到你的个人账户上，还是需要交20%的个人所得税。现在将120万元个人所得税交了，你最后还净得480万元，这个资金就可以自己自由支配了，不需要再转回公司。所以我说这个税只是早缴与晚缴的问题，反正最终无法回避。

老板说你这么讲我明白了。最近几天就把成本发票补齐，把该交的税全部交了，没有必要再拖下去了。