销售企业成本（企业销售产品的销售成本）

文章原标题：企业销售产品的销售成本、销售企业成本

一家商贸公司上年销售收入140万元，毛利60万元，销售成本80万元，利润2万元。这明显不正常啊。

我对会计说，你们公司税收风险太大了。

会计问，你发现了哪些问题？

我说，你们的主要问题主要是以下几个方面：

1、少计工资。

公司工资全年总额28万元，社保费用17万元，这两都的比例很不正常。

看你们的工资表，职工19人，每个月工资基本上都是1000左右，而且全部现金发放。在目前情况下，每个月工资如果低于3000元，根本就招不到人。我感觉你们公司费用是故意少入账的，这种情况非常少见。人家都是多入账，你们是故意少入账。

2、少计房租费。

你们公司共5家零售店，全部是租赁的，全年入账房租费8万元。这应该是1-2家店的租金支出，其他店账面上都没有体现，而且往来帐里也没有体现支付房租费。这个同样不正常。

3、少结转销售成本。

公司上年销售收入140万元，销售成本只有80万元，销售毛利60万元，毛利率将近43%，明显超过了黄金饰品零售行业应有的毛利率水平。这种做法同样让人感觉不可思议，不知道公司在隐瞒什么。

对于一般公司而言，如果想少交税，会隐瞒销售收入，虚增销售成本和相关费用，但是感觉贵公司销售成本和费用都少结转了，感觉似乎存在着其他不可告人的目的。

4、涉嫌隐瞒销售收入。

贵公司共五家零售店，全年销售收入140万元，平均每个店每年销售收入28万元，每个店每天销售收入只有767元，这极不正常。根本就不够费用支出，如果这样的话，公司注定是亏损的。但是贵公司这几个店经营时间都在十年以上，这很不符合常理。贵公司极有可能又在刻意隐瞒销售收入。从正常的思维来理解，感觉这种操作思路非常混乱，不知道贵公司到底是为了达到什么目的。

也许我的理解出现了偏差，但我感觉贵公司的操作的确不可思议，肯定是非常的不正常，超出了正常思维，不确定贵公司到底想达到什么目的，但是帐肯定是假的。

会计说，既然你这么说我也就不隐瞒你了，主要是所有的问题你都看到了。

我们公司既隐瞒收入又少，又少记了成本和费用，主要目的就是为了少交税。

俺们公司存了一个特殊之处，销售黄金饰品收入需要缴纳消费税，税率为销售收入的5%。老板定了调子，每年交税在十万元左右，财务账面上140万元的收入，消费税一项就七万元左右了，因此收入不能多做，最高只能做这么多。因此你说我们隐瞒销售收入，真的说对了。

为什么要少计销售成本？我们公司是增值税一般纳税人，每年还想多少交一点增值税。销售成本如果结转多了，就需要增加进货，这样的话，进项税就需要多入账，增值税就没办法再交了。同时，如果销售成本和相关费用结转多了，公司就有可能面临着亏损，如果长期亏损，公司还继续经营，这在逻辑上讲不过去。所以我也是没办法，不得不少结转销售成本，少入账，房租费及工资等相关费用，保证既交了一部分增值税，公司又不亏损。我认为，这样各项指标都不会出现异常，税务也不会查我们的。

我晕。

我说咱们公司是小型微利企业，首先，企业所得税的税负率是很低的。根据规定，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。今年有新的政策，年应纳税所得额在100万元之内的部分，实际企业所得税税负率只有2.5%。

你现在的做法是既隐瞒了销售收入，又少结转了销售成本及相关费用，咱们公司如果所有的销售收入与销售成本及费用都正常入账的话，企业所得税的税负其实并不高，增值税的税负率可能并不像你想象那么高，这个需要经过测算。就剩下了一个消费税的问题。

因为消费税直接按销售收入的5%计算，所以根本就没有筹划的空间。假设公司的五个零售店，每年销售收入共800万元，需要交纳消费税40万元，这个的确超出了你们老板的期望，但事实上总体算下来，公司的税负率并不高。

公司目前的做法，表面上看起来税负率很低，但是事实上，税收风险太大。由于公司规模不大，所以税务人员可能注意不到，但是金三系统极有可能会主动提示风险。一旦如此，税务人员上门审核，就会发现公司少交税款的问题。到时候不仅要补交税款，还要加收滞纳金，并处以罚款，关键是还会影响到企业的纳税信用等级，公司就再也别想从银行贷款了。离开银行贷款，你们老板是真的没办法干了。

会计说，我真的没有想到那么多，要不麻烦你现在和我一块向老板说明一下这个事情的严重性。