南宁康乾财税
本文核心要素如下：成本票的税费怎么计提、预开票成本怎么核算
一房地产公司自己计算应退企业所得税2600万元，我们计算的结果是需要补缴2100万元，相差4700万元。企业拒绝接受我们计算的结果，我告诉他们，风险自负。
企业开发项目已全部售完并已按计划竣工交房，在2020年度全部确认销售收入。在会计核算时，企业按会计准则的规定，对于未取得发票的成本全部计提，并结转到主营业务成本，涉及金额2.17亿元。
我们认为，企业的会计核算完全正确，但在企业所得税汇算时，对于未取得发票的成本需要进行纳税调整，应当按国税发（2009）31号文件的相关规定预提计税成本。
按照企业会计准则规定，对于未收到发票的成本，均应该计提。但是，国税发（2009）31号文件对于计税成本的计提与企业会计准则差异很大。第三十二条规定，除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本：
出包工程未办理竣工结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％；如果超过了10%的比例，就需要进行纳税调整，增加应纳税所得额。
公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按照预算造价合理预提建造费用。应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。这两项计提规定，与企业会计准则是一致的。
我们依据上述规定并结合相关合同、协议，计算的结果企业只能预提计税成本2900万元，需要调减销售成本1.88亿元，企业最终需要补税2100万元。
会计没有说我们的计算错误，只是强调客观理由，如果按照我们的结果来补税，后期成本发票到了之后如何处理，感觉税补得很亏。再说了，企业现在没钱，等着退税之后付工程款呢。
我们认为，企业说的这些都不是理由，企业所得税汇算必须按相关税收政策的规定执行。如果企业申报的结果是退税，税务机关会上门审核。对于没有取得发票的成本，税务机关肯定按税收政策的规定要求企业补开发票，否则需要进行纳税调整。
依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
如果企业在规定的60日内未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
当然，在这个阶段如果由退税变成补税2100万元的话，对于企业少缴的税款，是需要加收滞纳金的。 滞纳金以少交税款为计算基数，按日万分之五的比例计算，2100万元的税款，每天需要交纳滞纳金10500元。
最后会计说，按你们的结果出具报告吧，至于如何申报，由老板决定。麻烦你和我一块给老板讲明相关风险和利害关系，我们做会计的说了老板不相信，你们事务所的，说的更具有权威性。
