南宁康乾财税
本文阅读重点有下面几个方向：年终一次性奖金怎么算最划算、年终奖怎么计税划算
李老师讲财税
虽然年底的时候自己不一定会有年终奖，但是我们都知道都听过年终奖，每到过年的时候，就是羡慕嫉妒别人年终奖的时候。关于年终奖，有些事情，是一定要了解的，不然可能会白白丢一些钱！
下面给大家讲一讲年终奖个人所得税的相关内容，希望可以帮助你！
“年终奖”只是一种通俗提法，在税法中的名称为“全年一次性奖金”（依据：国税发〔2005〕9号），是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额时，计算公式为：应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金有两种计税方式
合并计税和单独计税，这两种计税方式有差别，具体选择哪种计税方式，根据个人的实际情况来决定。
1、合并计税：居民个人取得年终奖，可以选择并入当年综合所得计算纳税。
2、单独计税：居民个人取得年终奖，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，而是以奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号所附按月换算后的综合所得税率表（附文末），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
特别关注：单独计税方式的截止实施时间和使用次数
1、自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，不再适用单独计税方式。
2、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。
【年终奖个税筹划案例分析】
居民个人马小云，2020年12月从单位取得2020年度年终奖48000元，2020年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。
（1）如选择年终奖48000元单独计算纳税：
确定适用税率和速算扣除数：48000/12=4000（元）
适用税率10%，速算扣除数210。
年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590（元）
综合所得应纳个税=(120000-60000-12000)*10%-2520=2280（元）
全年应纳个税：4590+2280=6870（元）
（2）如选择年终奖48000元并入2020年综合所得计算纳税：
全年应纳个税：（120000+48000-60000-12000）*10%-2520=7080（元）
对比可知，马小云的年终奖选择单独计税更为划算，全年可以少缴个税210元。
需要注意的是，全年一次性奖金政策的优势是单独计税，不与当期综合所得合并算税，从而“分拆”收入降低税率。
但对于全年综合所得较低的低收入者而言，如果采取单独计税方式，反而有可能税负增加。 换句话说，全年收入较低者采用综合计税更划算哦！
提醒：
因为每个人工资薪金不一样，适用哪种方式计算出来的税额少，要具体计算分析，大家要根据自己情况选择更适合自己的方式。
由于每个人的收入情况不同，因此在两种计税方式中，并不能直接判断选择哪种方式产生的个人所得税会更少！还请您结合实际情况进行测算后再选择计税方式进行纳税申报啦。
年终奖当年发和次年发对企业和个人有什么影响？
【企业汇算清缴税前扣除和员工个税申报归属期问题】
大部分企业年终奖都不是在当年12月31号之前发放，而是在春节后才实际发放，甚至部分企业会拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才发放的年终奖，对于企业来讲，这部分年终奖还能够在汇算清缴所属年度税前扣除吗？对于员工来讲，属于2020年的年终奖，2021年发放的话，税法上来讲，属于哪一年度的年终奖？
举个例子：H公司在2020年12月份根据年终奖发放表预提了2020年度的年终奖，2021年2月份才实际发放。
1、对企业而言
H公司可以在2020年度汇算清缴时据实税前扣除。
（1）年终奖属于工资薪金范围，合理的支出准予在企业所得税税前扣除，并作为计算“三费”扣除限额的基数。
（2）若想在汇算清缴时扣除年终奖需要同时符合2个条件：在汇算清缴（5月31号）前已支付；汇缴所属年度账面已预提。
2、对员工而言
这笔本属于2020年的年终奖金额占用了2021年的年终奖政策额度，需将其算为2021年度所得，相当于往后挪了一年，可选择并入当年综合所得计算个税或单独纳税。
但是当2021年时，应该发放2021年的年终奖时，就会体现“挪一年”的劣势，而年终奖自由选择计税方式的政策目前是执行到2021年的12月31日。
发不发年终奖？谁说了算？
对于年终奖的发放，相关劳动法律并没有硬性的规定。是否发放年终奖，属于单位的自主权利。但如果劳动合同中有明确约定，或者单位的规章制度中对年终奖有明确规定，单位就应该按照约定或规定发放，在这样的前提下，单位不能单方面对年终奖发放情形予以变更。
