南宁康乾财税
作者：度巴DOBA
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在日常会计处理或报表披露时，经常会遇到需要进行会计分录调整的事项，对于跨年度调整事项如何调整，下面通过一个示例进行说明。
一、 示例
A公司在2020年2月购入了一台设备，设备价值240万元，会计在进行账务处理时，一次性全部折旧计入了主营业务成本。2021年6月，新上任的财务经理在对公司账务进行审核时，发现了该账务处理错误，那么该如何进行账务调整呢？假设该设备折旧年限为5年，残值率为0。
二、 2020年度账务调整
根据公司的会计政策，公司2020年度应计提的折旧为：
240/(5*12)*10=40万元
对应的调整分录为：
借记：固定资产 240
贷记：主营业务成本 200
贷记：固定资产—累计折旧 40
即将公司多计入成本的200万元进行冲销，同时，确认40万元的累计折旧。
三、 2021年度账务调整
1、跟调2020年度的调整分录
借记：固定资产 240
贷记：期初未分配利润 200
贷记：固定资产—累计折旧 40
2、2021年度1-6月份计提固定资产折旧
借记：主营业务成本 24 （240/(5*12)*6=24）
贷记：固定资产—累计折旧 24
四、 跨期调整注意事项
较多的公司财务在进行以前年度的调整时，直接通过未分配利润（利润分配）进行调整，建议还是先将对应的金额计入损益类科目后，通过财务系统的报表结转功能转入未分配利润。另外，上述示例调整中没有考虑所得税费用调整的影响，因为税法允许公司固定资产加速折旧。
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