南宁康乾财税
电商确认收入账务处理
作者：覃嘉敏 导师：陈秀仪
在当代电商销售中，由于其模式新颖外加平台间差异较大，电商收入该在什么时候确认，成为了各位财务人员的老大难题。但是没关系，下面小编将通过介绍三个典型的电商平台收入确认情况，给大家排忧解难。
#电商销售与传统销售的区别#
抛开销售或营销模式上的区别不管，电商销售和传统销售在财税方面的区别也是显著的。传统销售面对零售客户时，往往是采用最朴素的“一手交钱一手交货”模式。收到货款的时间点就是商品控制权转移的时间点，所以收入确认的时点很显而易见，在卖出商品的同时就确认收入。
但在电商销售中，消费者购买商品的一整个流程包括了：下单、消费者付款、商家出货、物流运送、消费者收货、款项到账……。时间节点的多样使得部分财务人员对电商收入的确认时点产生了不同的说法。更不要说，现实中的电商还有可能存在各类意外情况，像是七天无理由退货了怎么办？支付宝账户被冻结了怎么办？消费者用了平台红包来购货怎么办？
下面小编将带领大家，一点一点地揭开电商收入确认的面纱。
#第一种情况：收入确认普遍场景#
①确认收货时确认收入
在电商销售过程中，应当在消费者点击确认收货或者系统自动确认收货时，商家才去确认销售商品的收入。如果销售过程中还涉及了打折促销，那么就应当按照折扣后的金额确定收入金额。
以淘宝为例，消费者下订单后，相应价款便流转到了支付宝中。等消费者确认收货，支付宝才把相应价款划到商家的支付宝账户里头。直到消费者确认收货为止，商家都无法取得货款。且此时由于控制权未发生转移，会计上也不满足收入确认条件，因此不作会计处理。而当消费者确认收货后，相应的会计处理参考如下：
借：其他货币资金-支付宝等
贷：主营业务收入-商品销售收入
应交税费-应交增值税-销项税额
消费者确认收货，则商家确认收入，并同时产生了增值税和企业所得税的纳税义务。实操中，由于商家每个月的发货频繁，商品种类繁多，为了减轻财务人员的工作压力，建议在月底按确认的订单金额确认收入，并缴纳相应的税费。如果电商订单进一步加大，还可以考虑引入对账系统进行自动对账。
②收入确认常见误区
在电商销售过程中有两个比较常见的收入确认误区。
1）按到账金额确认收入。
要知道，到账金额绝不等于收入金额。因为支付宝会自动划扣佣金、代扣费用等，所以到账资金是扣除相应费用后的净额，而不是商品的真正销售额。
2）不核算支付宝货币资金账户，只核算转入一般户的金额。
有部分财务人员会只核算已经从支付宝账户中转入银行账户中的金额，而忽视了留存于支付宝中的金额。而实际上，收入金额的确认主要看商品的金额大小，而非看实际收到了多少，更无须区别是存在哪个账户上面。
另外，如果商家开启了账期保护，那么该笔资金会在商家的支付宝账户中冻结一段时间，然后才有可能流转进商家的一般户里面。但资金冻结的存在并不推迟或者提早收入确认的时点。
#第二种情况：消费者使用平台红包#
有时候平台为了促销会给消费者发放红包或者优惠券等。以淘宝为例，消费者使用淘宝红包可抵减部分价款，则此时，商家应按消费者实际支付的价款来确认商品收入价额。淘宝补贴给商家的红包金额，应看作商家为平台提供了活动支持而获得了服务收入，并不属于商品收入的一部分，应在取得服务费当期确认收入。参考会计分录如下：
借：其他货币资金-支付宝等
贷：主营业务收入-服务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
部分商家可能会将商品收入和服务收入混合到了一起去确认，或者干脆不确认淘宝给的红包补贴为收入，存在着收入确认不规范的问题，无疑将影响到税费的缴纳。
#第三种情况：线上经销#
线上经销也就是商家先把货卖给了电商平台，然后平台再把货卖给消费者。以小熊电器为例，该公司在线上经销模式中，会以线上经销商签收确认或交付给指定物流公司时，确认收入。
（注：图来自小熊电器2020年年报。）
在线上经销模式下，当线上经销商确认了签收，就可以认为商品的控制权发生了转移。所以商家应该在此刻便确认收入。
#小结#
电商收入的确认真是门道多多。商家若是少确认了电商收入或者没在准确的时间点确认收入，将会产生被税务机关追究的风险。所以建议大家还是要把好电商收入确认的关，准确确认收入，准确申报纳税。想要了解更多电商企业确认时点的相关内容，欢迎扫码收听11月5日陈秀仪老师主讲《双十一，电商企业如何确认收入》，1元抢购↓↓↓
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