南宁康乾财税
为什么明星要有自己的工作室
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|作者：窦雪茹 导师：曾建斌
这年头明星工作室遍地开花，随手搜个影视文化工作室，就能出来一大片~
何老师的上海人可日火影视文化工作室，感觉这名字是要上天。
还有吴京的凯燃（上海）影视文化工作室、赵丽颖的南京赵丽颖影视文化工作室，范冰冰的无锡美涛佳艺影视文化工作室、王宝强的无锡王宝强影视文化工作室等。
明星们为何如此青睐个人工作室，究其原因：
? 一是出来单干后代言片酬给多少全是自己的，不用再被大公司死命抽成。
? 二是不再按照“工资薪金”或“劳务报酬”缴纳个税，再也不用负担高昂的税务成本了。
不知大家还记不记得当年江湖上流传甚广的明星收入排行榜：
如此令人瞠目结舌的个人收入，如果是属于公司旗下艺人，假设按40%比例抽成，再加上高额的个税，明星到手可能4成比例都不到。
1
明星个税怎么交？
根据国税发〔1995〕171号第六条规定，公司签约艺人除从任职的演艺公司取得的收入需要并入工资缴纳个税外，代言及参演非任职公司的项目一般是按照与公司分成的方式，个人分得的收入应按照“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。
★★打个比方：当月A明星从任职的B公司取得5万元收入，则应该按“工资薪金”缴纳个税，不考虑五险一金，其个税额为1.1万，从C公司取得演出分成税前收入400万，需按“劳务报酬”缴纳个税，不考虑增值税，个税适用税率为40%，其个人所得税127.3万。
2
个税高，怎么办？
若A明星在能够核定个税的地方成立个人工作室，转变个人的收入类型，税负立马大幅降低。
例如：
范爷的美涛佳艺影视文化工作室所在的无锡市，根据锡地税规[2012]1号规定，广播影视服务、广告服务等行业应税所得率可核定为10%。
不考虑增值税影响，则A明星的应纳税所得额为40万，按“个体工商户生产经营所得”计算个税，适用税率为35%，个税为12.5万
相比于按“劳务报酬”缴纳个税，A明星可节税114.8万；节税效果如此明显，难怪明星们纷纷成立个人工作室。
即使在部分地区若工作室的年开票金额超过500万难以核定个税，需根据“个体工商户生产经营所得”按查账征收的方式缴纳个税。
但个人劳务报酬的最高税率为40%，而工作室个税的最高税率为35%，且计税依据为工作室的利润额，而不是全部收入，再考虑到税收返还。
因此相比于按“劳务报酬”缴纳个税，节税空间依然较大。
其实，不只是明星喜爱成立个人工作室，自由职业者、高管等个税比较高的人群也喜爱采用此种方式降低个税。
个人工作室包括个人独资企业和个体户两种形式，一般个人收入额较大时，如明星会选择设立个人独资企业，若收入金额相对较小，则可选择设立个体工商户。
3
税筹上，工作室还能做什么？
除降低个税外，个人独资企业和个体户还能够解决企业的无票问题。如外部人员向企业介绍业务，抽取业务佣金，企业要求其开票入账，个人不想承担税费，甚至不想去代开发票。
相信不少企业都面临过这种问题，没有票就不能税前列支，钱也花出去了，又多承担了25%的企业所得税，这时候该怎么办呢？
成立个体户或个人独资企业是一个不错的选择，当然前提是要找到能够核定征收个人所得税的地方。
如上图，企业可以将无票服务外包给个体户或个人独资企业，企业凭发票入账可税前列支，抵减25%的企业所得税；个体户或个人独资企业核定个人所得税，税务成本基本可以控制在10%以下。
但需注意的是，一般工作室的年开票金额不可超过500万，超过500万难以核定个人所得税；此外，企业与核定征收机构间需有真实的服务内容和服务成果，否则存在虚开发票的嫌疑。
说了这么多，个体户还有个人独资企业真是税务筹划中的一大利器啊，怪不得明星大佬们这么喜欢开个人工作室，就连曾老师也没有逃过个人工作室的魅力呢~
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