南宁康乾财税
通过本文，您可以了解这些问题：广告费用的税收调整和广告费用的最终结算
广告费和广告费和业务宣传费！
可以这样吗？
当然！今天，申税小微将介绍税前扣除政策中广告费和业务宣传费的特殊情况——关联企业间的分摊扣除。来看看其企业所得税年度纳税处理吧！
一、政策依据
《财政部、国家税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的通知》(财税〔2017〕41号)文件规定:对于签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例的广告费和业务宣传费可以在企业中扣除，也可以按照分摊协议向另一方扣除部分或全部。另一方在计算企业所得税税前扣除限额时，可以按照上述方法收取企业广告费和业务宣传费。
二、政策解读
依据文件规定，关联企业之间签订广告宣传费分摊协议，可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。
对方扣除的广告费和业务宣传费必须在销售收入规定比例内计算，转让费与企业（分摊方）扣除的费用之和不得超过规定计算的限额。
接受收集扣除的关联企业不占用企业原扣除限额，即企业可扣除的广告费按规定按规定按规定计算扣除限额。此外，关联企业未扣除收取的广告费也可以在企业中扣除。但被分配方不得重复计算扣除额。
三、案例说明
?举个例子
A企业和B企业是相关企业（均为葡萄酒制造）。根据分摊协议，B企业将2019年扣除限额内广告费和业务宣传费的40%收取给A企业。假设2019年B企业销售收入为3000万元，当年实际广告费和业务宣传费为600万元；A企业销售收入2000万元，实际广告费400万元。（假设前一年的广告费没有结转）
? 计算过程
B企业2019年销售收入3000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，
税前扣除限额为3000×15%=450(万元)。乙方企业向甲方企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180(万元)，B企业税前扣除的广告费和业务宣传费为:450-180=270(万元)，结转后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)。
甲方企业2019年销售收入2000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，税前扣除限额为2000×15%=300(万元)，同时可扣除B企业未扣除的广告费180万元。
?申报表填列
01
乙企业
02
甲企业
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