南宁康乾财税
本文的知识点总结和重点:2020年企业所得税汇算清缴优惠政策，2019年企业所得税汇算清缴申报刚刚完成
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小伙伴们，
又是一年一度的税务事件盘点了
这一年，
财政部、国家税务总局等
税务规范文件有几十个
先说说今天，
企业所得税，
有哪些重要的变化值得联系？
先快速浏览一下~
1
小微利企业税负大幅下降
小微利企业标准统一
2
3
固定资产加速折旧范围扩大
扶贫捐赠支出可以根据实际情况扣除
4
5
可享受集成电路设计企业和软件企业
两免三减半税收优惠政策
保险企业的手续费和佣金支出
新的扣除标准
6
7
永久债务企业税务处理明确
从事污染防治的第三方企业
税率可适用15%
8
9
企业所得税预缴纳税申报表部分表单
并修改填写说明
铁路债券利息收入涉及企业所得税
减半征收
10
一、小微利企业税负大幅下降
自2019年1月1日起，对小微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入应纳税所得额的，按20%缴纳企业所得税的税率；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额的，按20%缴纳企业所得税的税率。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号）
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠所得税减免政策的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)
二、小微利企业标准统一
小型微利企业标准统一为国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元、员工人数不得超过300人、总资产不得超过5000万元企业等三个条件。不再区分工业企业和其他企业。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号）
三、固定资产加速折旧范围扩大
《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产折旧企业所得税政策的通知〔2015〕106规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大到所有制造业。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于扩大固定资产折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 国家税务总局公告2019年第66号)
四、扶贫捐赠支出可以按实扣除
自2019年1月1日至2022年12月31日起，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可通过公益社会组织或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构扣除目标扶贫地区的扶贫捐赠费用。同时，企业发生扶贫捐赠支出等公益捐赠支出时，不计算符合上述条件的扶贫捐赠支出。
政策依据：
《财政部 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 国务院扶贫办公告第49号。2019年)
五、集成电路设计企业和软件企业可享受两免三减半的税收优惠政策
合格的集成电路设计企业和软件企业，自2018年12月31日起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税按第三年至第五年计算25%法定税率减半征收企业所得税，享受到期。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于集成电路设计和软件行业企业所得税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2019年第68号)
六、保险企业手续费和佣金支出有新的扣除标准
自2019年1月1日起，在计算应纳税所得额时，保险企业与其经营活动相关的手续费和佣金支出不得超过当年所有保费收入扣除退保金后余额的18%（含本金）；超过部分允许结转后年度扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于税前扣除保险企业手续费和佣金支出的公告》(财政部 税务总局公告2019年第72号)
七、永续债企业税务处理明确
自2019年1月1日起，企业发行的永久债券可以适用股息和股息企业所得税政策。即投资者取得的永久债券利息收入属于股息和股息性质，按照现行企业所得税政策的有关规定处理。发行人和投资者均为居民企业的，可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息和股息；发行人支付的永久债券利息支出不得在企业所得税前扣除。
企业发行符合规定条件的永久债券，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即发行人支付的永久债券利息支出可以在企业所得税前扣除；投资者取得的永久债券利息收入应当依法纳税。
政策依据：
《关于永久债务企业所得税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2019年第64号)
八、从事污染防治的第三方企业可适用税率15%
自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的第三方企业(以下简称第三方防治企业)进行减压15%企业所得税征收税率。
第三方防治企业是指负责环境污染控制设施（包括自动连续监测设施）运行和维护的企业。
政策依据：
《关于污染防治第三方企业所得税政策的公告》(财政部 国家发改委 生态环境部公告2019年第60号)
九、修改企业所得税预缴纳税申报表和填写说明
自2019年7月1日起，《免税收入、减计收入、减免收入等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版)（B100000）修改表格样式和填写说明；《中华人民共和国企业所得税月（季度）预缴纳税申报表》（A类）》（A200000）、《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》（A201020）修改填写说明。
政策依据：
《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表及填写说明的公告》(国家税务总局公告2019年第23号)
十、铁路债券利息收入涉及的企业所得税减半征收
为支持国家铁路建设，企业投资者持有2019-2023年中国铁路总公司发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
政策依据：
《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》(财政部 税务总局2019年公告第57号)
来源：厦门税
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