小规模纳税人如何准确填写一季度增值税纳税申报表_

本文的知识点总结和重点：小规模纳税人按季度缴纳增值税，如何填写增值税小规模纳税季度报告

为全面推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展，支持个体工商户复工复业，财政部、国家税务总局先后发布了《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第13号)、《关于支持个体工商户复工复业的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)等政策。。小规模纳税人如何准确填写第一季度增值税申报表，享受政策红利？只要抓住填写报表的重点，准确计算3月份不含税销售额和增值税征收后应纳税额减免额，享受政策红利的申报问题就会得到解决。结合以上两个重点，我们编制了两家小企业的申报示例供参考。

例1：

A为非湖北提供省级增值税小规模企业认证咨询服务,选择1个季度纳税期限。20201月份提供鉴证咨询服务，自行开具增值税普通发票总价10.32月份未开具发票收入提供验证咨询服务1万元10.3万元；3月份提供自行开具增值税普通发票价税的鉴证咨询服务10.1万元。

案例分析：

我省小规模企业按季度计算缴纳增值税。

1、23月份征收率为3%，3月份征收率为1%(2020年3月1日至5月31日，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告第13号)规定……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，减少1%的增值税收入)。纳税人每月不含税收收入=10.3(1 3%) 10.3(1 3%) 10.1/(1 1%)=30万元，季度销售总额为30万元。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕132019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额总额不超过10万元(一季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元)，免征增值税。纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可享受免征增值税优惠政策。

填报要点：

对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案应先按销售货物和提供应税服务进行分类，计算并填写货物销售和提供应税服务的销售收入以及相应的税款申报表。在这种情况下，纳税人销售货物的销售收入为0万元，申报表中的货物和服务列为0。提供的应税服务相关数据应填写至服务、房地产、无形资产相应栏，第一季度享受的免税额为7000元(10*3% 10*3% 10*1%=0.71万元)、免税销售额(9栏)、小微企业免税销售额(10栏)、 本期免税额(17栏)、小微企业免税额(18栏)等。增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)

例2：

B为非湖北省小规模增值税企业，销售电脑和图书，同时提供验证咨询服务。纳税人的选择1个季度纳税期限。2020年1月，提供自行开具增值税普通发票价税的鉴证咨询服务10.3未开具发票发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票总价7.21万元；3月份自行提供鉴证咨询服务；开具增值税专用发票总价10.1万元。

案例分析：

小规模企业，按季度计算缴纳增值税。

1、23月份征收率为3%，3月份征收率为1%(2020年3月1日至5月31日，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告第13号)规定……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人，适用3%的应税销售收入，减少1%的增值税收入)。纳税人通过税控器具开具普通发票，不含税收收入=(10.3 7.21)/(1 3%)=17万元未开票不含税收入=3.09/(1 3%)=3开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1 1%)=10万元，季度销售总额为30万元。按照财税〔2019〕13根据号码政策，小规模纳税人销售增值税应税，月销售总额不超过10万元（一个季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元）的，免征增值税。纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定的，可以享受免征增值税的优惠政策。但增值税相关政策规定，开具增值税专用发票需要纳税。因此，纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算纳税额，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

填报要点：

1.对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案应先按销售货物和提供应税服务进行分类，计算并填写货物销售和提供应税服务的销售收入以及相应的税款申报表。在这种情况下，纳税人销售商品的销售收入（不含税）为7万元，相应的免税金额为2100元。销售收入和免税金额应填写到申报表中列出的免税销售（9栏）、小微企业免税销售（10栏）、 当前免税金额（17栏）和小微企业免税金额（18栏）。提供的应税服务相关数据应填写到服务、房地产、无形资产的相关栏。2.取得的应税收入分为应征增值税销售额和免征增值税销售额。在这种情况下，提供应税服务实现销售收入（不含税）23万元，其中开具增值税专用发票的10万元应纳税，符合政策规定的13万元可免征增值税。本案征税项目应填写税务机关开具的增值税专用发票不含税销售额、增值税不含税销售额（3%征收率）等栏目。免税项目应列入免税销售额、小微企业免税销售额等栏目。3.根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的1%征收率计算的应纳税额，按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)第二条=含税销售额/(1 1%)和第三条减按1%征收率征收增值税的销售额，应填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》和《增值税不含税销售额(3%征收率)》的相应栏目，相应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》和《增值税减免税申报表》。即纳税人3月份的销售额=10.1/(1 1%)=10减征1万元的增值税应纳税额=10*2%=0.2本期应纳税额期应纳税额=10万元*3%=0.3万元。增值税减免税申报表（适用于小规模纳税人）转自:河北税务

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