文章关键词摘要:销售费用扣除比例的最终结算,如何计算最终结算费用
税小皖,帮我背企业所得税扣除比例!
好啊!广告费和业务宣传费的扣除比例是多少?
emmmmm……60%、5‰???
不,你说的是业务招待费的扣除比例。
太难了TAT
不要慌!看看这个结算,扣除12个费用的比例!轻松记住!
没错!
汇总清缴12项费用扣除比例!
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Tips
【合理工资薪金支出】100%
【职工福利费】14%
【职工教育经费】8%
【工会经费支出】2%
【补充养老保险和补充医疗保险费用】5%
【党组织工作费用】1%
【商务招待费】60%,5‰
15%、30%的广告费和业务宣传费
手续费和佣金支出5%
研发费用75%
【公益性捐赠支出】12%
【企业责任保险支出】100%
1
工资薪金支出合理
扣除比例:100%
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的工资薪金支出合理,准予扣除。
2
职工福利费用
扣除比例:14%
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定,企业发生的职工福利费用,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除,准予扣除。
3
职工教育经费
扣除比例:8%
政策依据:财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知〔2018〕51号)第一条规定,企业发生的职工教育经费,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
4
工会经费
扣除比例:2%
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定,企业拨付的工会经费不得超过工资总额的2%。
5
补充养老保险和补充医疗保险费用
扣除比例:5%
政策依据:财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费和补充医疗保险费的企业所得税政策的通知〔2009〕27号)规定,自2008年1月1日起,企业在计算应纳税所得额时,按照国家有关政策规定,在不超过职工工资总额5%标准的情况下,为在企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。超过的部分不予扣除。
6
党组织工作经费
扣除比例:1%
政策依据:(一)《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费的通知》(组通字〔2014〕42号)第二条规定,……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费,不超过职工年薪总额1%的部分,可按企业所得税税前扣除。
二、《中共中央组织部 财政部 国务院国有资产监督管理委员会党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作资金的通知》 (组通字〔2017〕38第二条规定,纳入管理费的党组织工作经费,实际支出不得超过职工年工资总额的1%,可以按实际企业所得税税前扣除。年底有余额的,下一年结转使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的,当年不再从管理费中安排。
7
业务招待费
扣除比例:60%、5‰
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,与生产经营活动有关的企业招待费用,按发生金额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入5‰。
8
广告费和业务宣传费
扣除比例:15%、30%
政策依据:(一)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(二)《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)第一条规定,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
9
手续费和佣金支出
扣除比例:5%
政策依据:财政部 国家税务总局 关于税前扣除企业手续费和佣金支出的通知(财税〔2009〕29号)第一条规定,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
(1)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%(含本金,下同)计算限额;个人保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。
(2)其他企业:按与合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额(不含交易双方及其员工、代理人、代表人等)。
10
研发费用
加扣比例:75%
政策依据:财政部 国家税务总局 科技部关于提高研发费用税前扣除比例的通知〔2018〕99第一条规定,企业在研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的,按照规定扣除,在2018年1月1日至2020年12月31日税前扣除实际发生额的75%;形成无形资产的,税前摊销无形资产成本的175%。
11
公益捐赠支出
扣除比例:12%
政策依据:《财政部 国家税务总局 关于公益捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15第一条第一条规定,企业在计算应纳税所得额时,通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构用于慈善活动和公益事业的捐赠支出,允许扣除年利润总额在12%以内的部分;年利润总额超过12%的部分,结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。
12
企业责任保险费用
扣除比例:100%
政策依据:《国家税务总局关于企业所得税税前扣除责任保险费的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定,企业参加雇主责任保险、公共责任保险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,可以在企业所得税税前扣除。
来源:上海税务
编辑设计:安徽税
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