南宁康乾财税
通过本文，您可以了解这些问题：固定资产损失的结算和处理，固定资产损失的确认和赔偿
根据国家总局2018号。15号公告，企业向税务机关申报扣除资产损失的，只需填写《资产损失税前扣除及税前调整明细表》，不再提交资产损失相关信息。相关信息由企业保留，以备日后参考。企业应当完全保存资产损失的相关信息，以确保信息的真实性和合法性。年度报告填写实例（注：根据会计准则编写分录，不考虑增值税）进行资产损失专项申报的企业（涉及重组除外）应填写A105090税前扣除和税前调整资产损失明细表A105000纳税调整项目清单。如果固定资产涉及折旧税的差异，则需要填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表。A105090A105000A105080如果企业在日常情况下对固定资产的会计处理和税务处理没有差异，那么处理固定资产的损失就相对简单二哥税务公司于2019年12月31日出售了一台机器。设备于2016年12月购买，入账价值80万元。折旧期为5年，年折旧16万元。资产税法折旧的时间和年限与会计折旧相同。销售时，账面折旧48万，净值32万。销售收入30万，不考虑增值税。我们先做分录。借:清理固定资产 32万借:累计折旧 16万*3=48万贷:固定资产 80万贷:银行存款 30万贷:固定资产清理 30万贷:营业外支出 2万贷:固定资产清理 2万贷:2019年度汇款申报表填写这里资产的计税基础，填写纳税人按照税收规定计算的损失时资产的计税基础，包括损失资产所涉及的增值税进项税额不得扣除。由于资产税的折旧年限和会计处理，事实上，在2019年处置时，其资产税基础与账户资产净值相同，即32万。然后我们来看看表格中资产损失的税额。事实上，它是基于资产税计算，32万-30万处置收入，也是2万。因此，这种情况非常标准和简单，没有税收调整。最后，是A105080和A105000弥补。事实上，在这种情况下，由于税务会计在日常会计中没有差异，固定资产处置在会计上确认损失2万元，税法确认损失2万元。然而，如果通常的税收会议存在差异，即处置资产的税收基础和账面价值不同，那么相应处置资产损失的账面价值和税收基础也不同，必须进行调整。2016年12月购买价值80万台机械设备，不考虑残值，判断资产损失大，工厂生产24小时，预计5年报废，因此折旧5年，税法机械设备最低折旧10年，税法10年。会计从2017年1月开始。会计每年折旧=80/5=16每年折旧一万税法=80/10=8万贷:制造成本 16万贷:累计折旧 16万三年折旧如上图所示。2019年12月31日，二哥税务公司出售了这台机器，收入30万，不考虑增值税。我们先做分录。借:清理固定资产 32万借:累计折旧 16万*3=48万贷:固定资产 80万贷:银行存款 30万贷:固定资产清理 30万贷:营业外支出 2万贷:固定资产清理 2万贷:其实你看这里会计处理都是一致的，不一致的就是纳税申报了。首先，我们先把当年的A105080填写表格。虽然当年固定资产已经处置，但我还是要填写当年的资产信息，需要调整应该调整的资产。由于折旧年限的差异，资产折旧调整表需要调整当年的折旧差异。当年会计折旧16万，税法只承认8万，所以税额增加了8万。所以事实上2017-2019年资产总税额增加8万*3万=24万，现在资产处置了，那以前纳税调增的怎么办呢？我们知道资产折旧年限不同产生的税会差异都是暂时性的，随着资产的使用，这个差异最终都会调回来。那么现在资产中途处置了，这个差异当然也应该提前调整回来。具体怎么调整呢？我们接着看。2019年处置时候资产的账面价值=80-48=32但是资产的计税基础=80-24=56账户上确认的损失=32万-30万=2但税法损失实际上是万=56-30=26因此，在资产损失的差异调整中，我们需要减税26万-2万=241000，这里的24万实际上是之前增加的24万，所以它是在这里恢复的。由于税收差异，资产账面价值和税收基础不同，处置过程中损失的账面和税收基础也不同，因此可以在资产损失表中直接将差异转回。让我们填写表格。让我们看看另一个案例，它更复杂，涉及资产减值损失。A公司于2017年12月购买了一台无需安装的设备，当月投入使用。实际成本为100万元，使用寿命为10年。折旧采用直线法计提，无残值。2018年底计算设备减值准备27万元。2018年减值准备分为：贷款：资产减值损失 27万贷款：固定资产减值准备 27万2018年度设备减值准备税法不允许税前支出，需要增加27万元。2018年汇款申报表填写2018年底设备账面价值100-100/10-27=632019年会计折旧金额为63/9=71万元，税收折旧不会改变。2019年底，公司进行固定资产库存时，发现设备亏损，经公司批准后的全部损失由公司承担。我们将首先调整2019年的折旧。2019年税法折旧10-会计折旧7=3 1万元减税3万元，然后我们来看看亏损的税收调整。2019该设备年底的账面价值为63-7=56 万元借:待处理财产损益 56万借:累计折旧 17万借:固定资产减值准备 27万贷:固定资产 100万贷:报批后借:营业外支出 56万贷款:待处理财产损益 56万2019年税法折旧金额为100/10=102019年底设备计税基础为1万元100-10-10=802019年税法损失万元80-会计损失56=24 万元 需要减税24万元。因此，由于2018年会计提出的减值准备，2019年的折旧金额和损失金额存在税收差异。其中，税法折旧10-会计折旧7=3万元，填写A105080表中。折旧产生的税收减免金额将自动导入3万元A105000表第32行。年底盘亏损时账面价值与计税基础的差异导致资产损失、税法损失80-会计损失56=24万元，填写A105090在表中，24万元的纳税减免金额将自动导入A105000表第34行。这样，2019年固定资产折旧和盘亏共减税27万元，2018年减值准备时增税27万元，时差全部调整。最近推荐热文1.五一之后，我要去外省分公司财务部工作。2.前一年的损益调整，到底该怎么用？3.收费公路通行费电子票据又变了…4.牛！这才是真正的财务。Excel水平5.你不需要纳税筹划，但你应该知道多少企业所得税汇算专题1.该说说企业所得税的最终结算已经结2.2019亏损，2020一季度盈利，不想预缴所得税！请先做这件事3.填写103资产和104人数非常重要！4.你甚至不知道公司使用什么会计准则？5.汇算清缴，这个你千万别忘调！6.携手教您填写《企业所得税补偿损失明细表》~7.固定资产折旧税前扣除8.小微利企业的最终结算可以这么简单！9.最终结算，我不明白视为销售的调整……10.如何区分主营业务收入、其他业务收入和营业外收入？11.108，和你有关系吗？12.最终结算，详细填写《基本信息表》13.填写《职工工资支出及纳税调整明细表》14.最终结算，期间费用和职工工资表不能预警？15.重要提醒！报销费用不能只附一张发票！5月31日结算前一定要看！16.为什么分支机构按照一般企业独立申报纳税？17.汇算清缴，发现不符合规定的发票，怎么办？18.税前扣除凭证知道多少？19.A104000你怎么填写期间费用表？反正我只花了一分钟！20.现在固定资产的核算标准是2000、5000还是500万？
