南宁康乾财税
摘要：企业所得税的最终结算和研发费用的扣除
注：二哥最近分享了最终结算的内容。直到5月31日，您可以阅读文章末尾的一系列链接进行学习。如果您有任何问题，请在当天的文章后留言。【九大问题带你快速掌握】研发费用加扣政策要点
本月31日，2020年企业所得税
申报期为年度报告的最后一天
本文九大问题带你快速了解
研发费用加扣政策要点
划
重
点
所有企业都能享受R&D费加扣吗？
不是！
下列行业不得加扣：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发零售。
4.房地产业。
5.租赁业和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
对外销售产品的处理与特殊收入相同吗？什么是裂变宝？1.直接形成产品或作为产品销售的组成部分，不得扣除研发费用中相应的材料费用。2.企业在研发过程中取得剩余材料、次品、中间试验产品等特殊收入时，应当从收取的研发费用中扣除特殊收入。扣除不足的，按零计算。
什么钱需要实际支付？
1.接受劳务派遣的企业应当按照协议（合同）支付给劳务派遣企业，劳务派遣企业实际支付给外部研发人员的工资等费用，属于外部研发人员的劳务费用。2.委托研发委托人研发活动费用是指委托人实际支付给受托人的费用。
委托研发需要注意什么？
1.委托人实际支付给受托人的费用。受托人不得扣除研发费用税前扣除政策。2.委托方委托关联方开展研发活动的，应当向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用明细。受托人不提供支出明细的，委托人不得扣除。3.委托研发的合同由科技主管部门登记。
可分摊扣除的费用有哪些？
1.同时从事R&D活动的人员和外部R&D人员；用于R&D活动的仪器、设备和无形资产，同时用于非研发活动。2.企业应当记录此类人员活动和仪器、设备、无形资产的使用情况，并按照实际工作时间比例等合理方法在研发费用、生产经营费用之间分配实际相关费用。未分配的，不予扣除。
仪器设备加速折旧费可以扣除吗？
是的！仪器设备用于研发活动，符合税法规定，选择加快折旧优惠政策的，在享受用税前扣除政策时，计算税前扣除的折旧部分。即：必须与固定资产企业所得税前扣除的折旧费金额一致。
房租可以扣除吗？
不能！无论房地产折旧、摊销费、房屋租金是否与研发活动有关，都不得计入附加扣除的收集范围。
研发人员的员工福利费可以扣除吗？
可以！但不是计入人员人工费，而应当计入“其他相关费用”中，以其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%的比例扣除。与项目有关的教育经费可扣除吗？不可以！根据文件规定，人员人工费、其他相关费用均未提到职工教育经费，而且文件正式列举，没有等字。
九张图带你了解研发费用加扣新政策
来源：大连税
二哥2020汇算清缴系列阅读，持续分享到2021年5月31日：
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