南宁康乾财税
本文的知识点总结和重点:发票可以跨年使用，发票可以跨年使用吗？
跨年发票通常指以下两种情况：
第一种：发票开具时间为去年，但由于各种原因未能在去年报销（支付），但报销（支付）和会计时间为次年。例如，出差人员在1月份报销了去年12月的出差费用。
第二种：经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。比如，在收视率高的电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可是就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票。
每年年底，许多财务人员都担心除夕夜的发票，担心除夕夜的发票会带来麻烦。因为会计说权责发生制和重要，害怕税务官说发票是税前扣除的法律凭证；相反，如果会计人员说发票是税前扣除的法律凭证，税务官员说权责发生制和实质比形式更重要。
因此，许多会计师会感到尴尬，害怕新年发票，害怕给企业和自己带来麻烦。
一、预付款发票-除夕怎么样？
根据发票开具规则，卖方或服务提供商在预付款时开具的发票也是合法的。因此，我们首先需要区分发票对应的经济事项，看看它是否属于预付款的性质。如果发票属于预付款性质，即使在新年前夜，也可以。例如，企业与电视台签订了2018年第一季度的广告合同，该合同规定电视台将从2018年1月1日开始播放企业的广告。如果企业在2017年12月底前支付广告费，电视台也将于2017年12月31日开具发票。如果财务人员在新年后2018年1月15日收到发票，他们可以在2018年1月账户中制作发票，然后在2018年进行税前扣除（2018年税前扣除，即使在2017年）。
二、存货采购发票-除夕正常
对于库存，即使收到发票，也不意味着可以立即税前扣除，因为库存必须经过仓储、收集、生产、销售等环节才能税前扣除。如果发票是去年的，但库存只能在明年完成，当然，去年的发票也可以在明年完成。例如，如果企业在2017年12月31日收到一批货物，发票随货到达，该批货物将在2018年1月3日验收后入库。在这里，虽然发票是2017年，但可以在2018年正常进行，没有纳税调整。
同样，如果企业购买的固定资产因验收、安装等原因导致发票入账时间跨年，也可以。
3、属于2017年的成本或费用，收到的发票是2018年开具的。我该怎么办？如何税前扣除？
看到这个问题，很多人会立刻想到弥补:
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定，根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，企业发现前一年实际发生的费用，应当按照税法规定在企业所得税前扣除，但确认期限不得超过5年。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年34日)第六条规定，由于各种原因未能及时取得成本和费用的有效凭证，企业可以暂时按照预缴季度所得税的账面金额计算；但在最终结算中，应提供有效的成本和费用凭证。
34号公告确实属于当年的成本或费用，但收到的发票是次年，我们可以这样处理:
(一)属于当年的费用
签订合同并支付相关款项的，估计当年年底前收不到发票的，不按常规挂账，直接计入相关费用。如果发票在次年5月31日前收到，即使发票发放时间为次年，也可以在当年企业所得税最终结算时按34号公告扣除。当然，如果发票在次年5月31日没有收到，则需要进行税务调整，何时收到，然后补充。
(二)当年消耗、销售等库存
对于购买的库存，无论收到时是否有发票，都要按照正常程序办理验收入库手续，然后收到的收到出库，销售出库，月底正常结转库存成本。月底或年底，未收到采购发票的，按临时估计入库，借入库存，借入应付账款。同样，如果您在次年5月31日前收到发票，您可以在税前扣除。如果您当时还没有收到，您可以进行纳税调整。
(三)当年购买的固定资产
国税函(2010)79号规定，企业固定资产投入使用后，未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，发票取得后调整。但是，调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
因此，无论企业是否有发票，都要按照会计准则办理，暂估固定资产，然后按照国税函(2010)79号进行税前扣除。国税函(2010)79号似乎比34号公告的时间长，但在最终结算前可能需要注意12个月的结束时间。
4、如果是2017年的费用，发行时间也是2017年，但报销时间和付款时间是2018年。我该怎么办？你只能弥补吗？
这种情况确实很常见，比如销售人员12月出差，知道元旦后才报销差旅费。
针对这种情况，企业会计人员需要做两件事，并通知各部门尽可能在年底前报告。因各种原因不能报告的，应当向财务部提供2017年的预期发票。
一方面，财务部根据计金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。2018年报销时，相关人员减少相关负债，调整相关费用金额。这也符合第34号公告的规定。
所以除夕有发票没那么可怕！
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编辑设计：北京国税
来源:中税答疑新媒体智库
