服务过的企业广药集团广州白云山医药和记

文章阅读关键词：广州白云区药厂、广州白云制药厂

作者：唐素玲

注册会计师、税务师、税务合伙人、咨询顾问。

★对中大企业进行日常税务风险管理咨询、商业模式税务筹划咨询、股权转让和股权结构设计税务筹划。

★擅长领域：商业模式税务规划、股权转让和结构设计、医药卫生行业税务规划，文章多次被知名公共网站转载。

★服务过的企业:广药集团、广州白云山医药、和记黄埔、润虹医药、时商创展、童年之家、铁建科技、爱和科技、朗亚铁艺、柏安美、名药汇……

最近，我看到了江苏益科食品集团有限公司（以下简称益科食品）提交的招股说明书（申报表）。公司是家禽食品的龙头企业，包括家禽屠宰加工、饲料生产销售、商品幼苗销售、熟食生产销售等业务。业务特点需要向大量农民购买屠宰业务的鸡鸭。申报表披露，前五大供应商包括个人，主要供应商包括自然人和个体经营者。如图所示：

个人不能像个人数千万的采购费用一样向企业开具发票。企业如何解决所得税支出问题？

根据税法规定，收购方向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购免税农产品时，收购方可以开具农产品收购发票。也就是说，当个人难以直接开具发票时，益科食品作为付款人可以开具农产品收购发票，解决所得税支付问题。

事实上，许多企业也会面临与个人购买但无法获得发票的问题，如向个人购买应税服务，要求个人提供清洁服务或专家咨询服务，或支付个人中介服务费，或长期邀请大量兼职人员……如何解决这些问题？

01

凭收据入账

从事小额零星业务的个人支付费用单次不超过500元，企业可以凭个人姓名、身份证号码等信息部门的收据入账。

例如，请个人维修电脑支付400元，可以凭收据入账。

02

个人到税务局开具发票

企业支付个人零星支出，单次超过500元，达到增值税起征点。个人需要向税务局开具发票，向企业支付费用。个人可以直接在网上申请增值税普通发票，也可以凭身份证等材料向税务局申请普通发票。

例如，专家可以在网上申请开具电子发票，并提供给企业。

03

委托代征

如果企业经常支付多个个人零星费用，每次由个人提供发票工作量大，企业可以申请委托征收。企业取得委托征收协议后，应当承担征收个人发票的税费问题，解决发票记录问题。

例如，每个月都会邀请大量不同的兼职人员进行促销活动，企业可以在申请委托征收后履行发票和征税功能。

04

个人设立机构自开发票

如果企业支付个人大额费用，如果个人直接开税成本较大，要求企业承担税费，可以让个人设立机构承担业务，机构向企业开具发票，减少企业为获取发票而承担的额外税费。

例如，支付个人大额中介服务费，可由个人设立机构承担业务，由机构开具发票。

法规：增值税暂行条例、财税[2016]36号、粤财法[2011]109号、企业所得税税前扣除凭证管理办法

当然，除上述方法外，企业还有其他解决方案来解决个人采购造成的无票成本问题，具体问题具体分析，如何解决，欢迎合理咨询。

业务招待费、广宣费，傻傻分不清，处理不当就会埋下税务隐患

11月26日，欢迎听唐素玲老师分析两种费用的差异，规避风险

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