本文的核心要素如下:限电停产对企业的影响,限电导致企业停产
作者:秦嘉敏 导师:陈秀仪
最近,停电引起了轰动。公众可能不知道,一些工商企业在限电过程中确实首当其冲。那么,面对停电和停产造成的损失,企业的财税人员应该如何处理呢?
会计处理
因为停电不能开工,不能生产产品,所以收入来源自然会减少,甚至为零。然而,租金或劳动力不会因停工而消失。换句话说,停电造成的成本减少无法赶上收入减少。
这种停工损失无疑不是正常损失。你无法预测供电局什么时候会给你拉门,什么时候会愿意给你供电。与疫情期间的停工损失相比,是不可避免的计划外损失。因此,将限电造成的停工损失计入营业外支出是合理的。
同时,通过营业外支出计算限电损失不会影响产品成本的计算,也符合收入与成本的比例原则。如果在限电期间继续计算相应受益人的成本,如正常停工,很可能几个月的收入成本比与其他月明显不同,但低收入成本没有相应降低。即使声称有合理的解释,这种数据波动仍然很容易被联系和质疑。
相关依据:《企业会计准则第一号-库存》
增值税要转出吗?
正如上上分析,限电造成的损失属于计划外的损失。增值税规定,异常损失进项不得扣除。因此,有人认为,限电造成的停工损失明显是异常损失
但这种观点属于语义理解偏差。税法对异常损失的定义非常严格,仅限于管理不善造成的损失!限电显然不是企业的管理问题。因此,即使限电属于计划外损失,也不属于异常损失
相关依据:《增值税暂行条例》第十条、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条
折旧可以税前扣除吗?
在停电期间,企业的各种生产设备将处于空置状态,但此类固定资产的折旧仍需继续计提。那么,企业所得税能否享受停工期间固定资产折旧的税前扣除呢?答案是肯定的。
限电造成的固定资产不投入使用,是暂时的非投入使用。暂停期间的固定资产折旧,税法没有特别的税前扣除限制。因此,我们可以放心地继续享受固定资产折旧的税前扣除。
限电停产期间固定资产折旧仍符合税前扣除规定,可享受税前扣除。
《企业所得税法》第十一条
停电太苦了。没有电,没有产出,没有人愿意看到。面对这种情况,企业的财税人员仍然需要振作起来,规范特殊时期的税务处理。
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