南宁康乾财税
本文总结和重点知识点：上市公司整体上市案例、研发案例分析
作者：王晓虹 导师：唐素玲
很多老板在日常经营活动中都会有这样的疑惑:
1、公司的业务全部委托外包生产，可以申请高新技术企业吗？
2、公司不是高新技术企业，但有研发项目，能享受研发费用加扣政策吗？
3、若企业业务全部外包，有R&D项目但不高，是否也可以享受R&D费用？
下面小编将以几家上市公司为案例分析
# 案例1
所有外包生产业务都可以申请高企吗？
福玛特(837916)是一家从事家用智能服务机自主研发、设计和销售的高新技术企业上市公司，其主营业务仅涉及研发、设计和销售，不涉及产品生产。
此外，福玛特与供应商的合作模式是在约定产品规格和质量标准后委托其生产或组装，即从OEM/ODM 厂家采购成品，不涉及委托加工生产业务，完全由供应商委托生产。
上市公司小狗电器(870077)也是一家业务模式相似的高新技术企业，其产品组装和生产均由战略合作的真空吸尘器加工厂进行（OEM 代工厂)完成，公司采用的外包生产模式为 OEM 模式，即小狗电器负责产品的研发和设计OEM 生产厂负责OEM生产。
从以上案例可以看出，两家公司均为委托外包生产模式，不涉及自身生产业务，但均成功申请为高新技术企业，因此，只要企业符合基本要求，符合《高新技术企业认定管理办法》规定的指标要求，就可以申请高新技术企业，享受税收优惠政策：
值得联系的是，虽然两家公司申请了高新技术企业，投入了大量的研发费用，但未披露研发费用附加扣除政策，是否可以享受小边尚不清楚。
然而，小边猜测，如果你不能享受额外的扣除政策，它可能与两个主体的商业模式有关，材料的委托生产模式。从行业的角度来看，它可能属于批发和零售业，因此不符合额外扣除研发费用的政策。
# 案例2
所有委外生产能否享受R&D费用的加扣
根据上述情况，所有委托生产的企业可能很容易被认定为批发零售行业，因此不能享受研发费用的额外扣除政策。税收规定，不能享受研发费用额外扣除的行业主要包括：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发零售。
4.房地产业。
5.租赁业和商务服务业。
6.娱乐业
（财税〔2015〕119号）
近日，成都趣味睡眠科技有限公司发布的招股说明书披露，其业务模式全部外包生产，不涉及独立生产。同时，公司未申请高新技术企业，但可享受研发费用加扣政策。
从其披露的招股说明书中也可以发现，并非所有R&D费用都享受附加扣除政策。经计算比较，上市公司未全额享受R&D费用附加扣除75%的政策。
本案可总结，虽然公司业务全部外包生产，但如果会计规范符合税收要求，仍可享受研发费用加扣政策。但在实践中，一些税务机关可以认定为批发零售，不享受额外扣除。
# 案例3
不是高企也可以享受研发费用加扣政策
税务中没有明确规定只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除，只要企业会计核算健全、并能够准确归集研发费用，且不属于不能加计扣除的行业，便可以享受加计扣除的政策。如案例二中的成都趣睡，不是高新企业，但只要核算规范，正确归集研发费用，便能享受税收优惠政策。
上市公司新通联（603022）是一家生产和销售轻型包装产品和重型包装产品的企业，不属于不能享受额外扣除的行业。年度报告中披露的适用企业所得税税率为25%，即未申请高新技术企业，但可直接享受研发费用额外扣除政策。
由此可知，申请高新技术企业与研发费用附加扣除之间没有必然，即使不是高，只要研发费用会计规范，正确收集可以享受政策，特别是对制造企业，国家红利浪潮，最近新政策明确可以享受研发费用100%附加扣除。
从上述上市公司案例分析可以看出，企业的生产经营模式与高企和R&D费用的附加扣除密切相关，但经营模式不影响高企的申请。只要符合条件，就可以申请高企享受15%所得税的优惠政策。生产经营的商业模式对R&D费用的附加扣除影响很大。如果企业被认定为批发零售、租赁、商务服务、房地产等行业，则不能享受优惠政策。企业应该如何避免不享受优惠政策？欢迎扫码咨询↓↓↓
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