南宁康乾财税
为您提取本文的阅读重点：进出口贸易模式是什么，制造商通过外贸企业出口
作者：唐素玲
生产企业的出口模式一般包括自营出口、代理出口和外部综合服务企业出口。无论是自营出口还是代理出口，生产企业都需要以自己的名义申请退税。对于外部综合服务企业的出口，生产企业和综合服务企业需要办理出口退税（免税）备案，因此更多的生产企业会选择虚假的自营真实代理模式进行出口。企业往往没有意识到这种模式的风险，这将给企业带来税收风险，本文将进行分析。
本文讨论的假自营真代理模式是生产企业负责和承担与海外客户的联系、合同签订、资金催收、货物赔偿等风险。生产企业与外贸公司签订销售合同，签订代理出口合同，本质上委托外贸公司代理出口，但生产企业账户反映为国内销售业务，外贸企业账户反映出口申请退税。外贸公司将退税款返还给制造商。生产企业可能存在以下风险：
#1、不能退税#
根据《国税发[2006]24号文件第二条、《财税[2012]39号文件第七条第(一)项第七目》，假自营、真代理的表现形式如下:
(1)以自营的名义出口，但出口业务本质上是以出口企业的名义完成的；
(2)以自营名义出口同批货物，签订购买合同和代理出口合同；
(三)以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险；
(4)未参与出口经营活动，接受并从事中介介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。
增值税征税政策适用于上述出口业务。也就是说，外贸企业有无法退税或被税务局追回退税的风险，然后无法将退税返还给企业，这将是生产企业的巨大损失。
**以闽06民终2308号(2021)为例，外贸公司收到漳国税务稽查处[2017]71号《税务处理决定充虚假自营真实代理的出口模式2015-2016年退税约24万元。
#2、报关等代理费不能支付#
在这种模式下，外贸公司往往只赚取服务费，而货物出口产生的报关费、码头费等代理费由生产企业自行承担，并获得生产企业抬头的发票，而生产企业往往只反映在税务账户上的内销业务中，这些费用很容易被认定为与实际经营不一致，不能在所得税前列支。
#3、延迟确认收入风险#
在这种模式下，外贸公司会根据报关单明细和扣除服务费后的结算金额，让工厂开具发票。受结算时间影响，生产企业存在货物已发出但尚未发票申报税费的情况，存在所得税和增值税延期缴纳的风险。
除税收风险外，生产企业与外贸公司之间的交易往往会因合同不明确而带来其他风险。例如，当外贸公司被收回退税时，生产企业是否需要将退税退还给外贸公司；当外汇波动较大时，外贸公司的外汇结算是否由生产企业承担……许多制造商会有误解。如果自营出口或代理出口，部分退税用于抵扣国内销售税，会导致部分退税损失，降低企业利润。事实上，这是真的吗？欢迎咨询唐先生↓↓↓
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