南宁康乾财税
本文的阅读重点有以下几个方向:营销策划是否具有成本效益，广告策划的创意成本
作者：陈晓华 导师：陈秀仪
企业发生的广告费和业务宣传费不得超过收入的15%(医药制造、饮料制造、化妆品制造、销售企业的比例为30%)，超出限额的部分可结转后年度扣除。广告费的税前扣除在实践中也有很多困难。
01
广告费分配不均匀，企业所得税多缴
F老板名下有两家销售公司A、B（A、B属于关联公司)。为提高产品知名度，F老板花了3000万买广告投放市场B公司签广告合同支付款项。财务报表部分数据如下：
巨额广告费不均导致广告费不均导致A、B公司应纳税所得额差异较大，多缴纳企业所得税。
理性建议：利用关联公司广告费分摊扣除政策进行规划，调整应纳税所得额，少缴企业所得税。
根据财政部税务总局2020年第43号第二条的规定，关联方可以在税前扣除广告费，以本文为准A、B公司为例，B公司广告费3000万，可扣除1500万，B公司亏损而A公司盈利，将广告费列入A可减少公司账户A公司当年缴纳的企业所得税。
具体扣除原则如下：
① B公司扣除的金额为1500万，超过1500万只能结转到B公司今后年度扣除
② B公司可以选择1500万在两家公司之间分摊扣除，或者全部由A公司承担
③ 根据公司的财务数据，广告费全部分摊到A公司，当期缴纳的最低企业所得税
分摊后的财务数据如下↓↓↓
筹划后A、B公司应纳税所得额为500万，企业应纳税总额为250万，比计划前少缴250万。
虽然分摊扣除可以解决广告费列支不均的问题，但不能解决超额列支广告费的问题。
02
超额列支广告费
H老板名下有两家公司：C与D，负责生产和销售。商业模式及产品定价如下：
D公司负责市场推广，本年支出广告费2000万，税前扣除限额为1500万（10000万*15%)，500万以上广告费结转后的年度扣除。H老板很沮丧：如果在接下来的五年里亏损，这500万的费用扣除不是要损失吗？
理道建议H老板改变了商业模式，增加了销售总公司-总理的产品分销业务，增加了税前扣除广告费的限额，提高了销售业务的管理效率，促进了后期产品市场的扩张。
商业模式和产品定价如下↓↓↓
计划结束后，所有销售公司都应承担产品推广任务，简单地说就是做广告。以本文为例， M、D公司应共同承担产品推广任务，M、D公司各支出1000万广告费。
具体扣除细节如下：
① M公司广告费1000万，税前扣除限额1125万(7500万)*15%)，可全额税前扣除。
② D公司广告费1000万，税前扣除限额1500万(1000万)*15%)，可全额税前扣除。
老板再也不用担心税前扣除广告费的损失了。
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