南宁康乾财税
本文知识点归纳及重点：税控机被税局锁了、税控系统被锁了怎么办
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作者：叶盈 导师：廖娟：
自5月1日起，历史上最严格的增值税纳税申报比较正式实施。一旦比较不通过税务控制系统，就会被税务机关锁定，企业不能正常开具发票等相关税务事项。
那么，增值税纳税申报的比较是什么呢？
什么情况会被认定为异常？
税控系统锁定后该怎么办？
今天，小编将逐一分析政策要点。
1、纳税申报比较内容
本次比较的主要内容是表表比较、票表比较、表税比较：
-表表比对-
表格比较是对增值税纳税申报表及附加资料各表内信息及各表间信息进行逻辑关系的比较。
-票表比对-
票表比较是对纳税人当期开具的增值税发票、取得的进项扣除凭证、增值税优惠备案资料等信息进行比较。
-表税比对-
表税比较是将纳税人申报的应纳税额与当期实际入库税额进行比较，主要是检查申报的税额是否及时足额入库。
2、比较会出现异常情况
-销比异常-
★当期发票金额>当期申报的销售额和税额总额
理道分析：
这种情况在快速消费品行业更为常见。由于与客户对账的延迟，已达到增值税纳税申报点的销售，但未确认发票暂时在无发票收入中申报纳税。后期确定发票信息后，直接补充发票，减少发票当期的无发票收入，导致无发票收入为负。比较规定实施后，纳税人的税控设备将被锁定。
★免税销售额、即征即退销售额无相应备案信息
理道分析：
如果这种比较异常只是因为没有办理备案手续，税务控制系统就不会被锁定，但税务局会要求补充办理备案手续。
-进项比较异常-
★申报表上填写的当期认证扣除的进项税额
理道分析：
由于一般申报表上申报的进项税抵扣金额是系统根据检查认证结果自动生成的，这种异常情况会更少，所以申报时注意检查。
申报当月买方申请的《红字发票信息表》中注明的转出进项税额，应在申报表中填写相应栏目。
★进项税额转出栏金额0
理道分析：
这种情况可能发生在早期填写进项税转移金额错误，导致申报金额过大，本期通过负冲减。
3、如何应对被锁
-先向异常处理岗位申报解释-
申报比较不一致的，系统将异常比较结果移交税务局内部异常处理岗位。企业向岗位人员提交相关证明材料和情况说明报告后，经核实后，企业可以解锁税务控制设备。
理道分析：
因非发票收入为负被锁企业的，可以凭相关账目记录、与客户沟通记录及相关商业资料向税务局解释，要求解锁。
但是，如果这种情况经常发生，我们建议这些企业可以改变先开具普通增值税发票后冲红的模式，或者在合同中约定开具发票提出异议的时间，避免频繁锁定税控设备，影响企业的正常运行。
如果前期数据申报错误，建议先整理相关资料，提前与主管税务机关沟通，同意后再操作。
-核实发现虚开发票等情况-
在核实解释过程中，发现企业虚开发票等行为的，将情况移交税务检查部门，检查部门认为需要立案的，将立案检查。
若能进一步提交资料证明异常情况的合理性，则可解锁税控设备。
★★★简而言之，最严格的纳税申报比较规定出台后，企业不能通过调整申报表上的数据来收取当期应缴纳的税款。
企业应通过发票冲红等合规操作，正常将申报表数据调整为与实际应缴税款情况一致，并在经营过程中保留商业文件、内部审批等相关资料，以应对税务局的询问。
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