[原创]政府补助的税会处理你搞懂了吗？-原创经典

本文的核心要素如下：如何处理税收补贴和政府补贴？

▍作者：陈丽仪导师：廖娟：

我不知道如何处理政府补贴。了解这两个问题，轻松解决政府补贴！

1

计入哪些科目？

在新标准下，政府补贴可以选择总额法或净额法进行会计处理，并增加与企业日常经营活动相关的政府补贴，具体如下：

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与资产相关

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与收益相关

★ 总结：政府补贴的会计处理需要确定是使用总额法还是净额法（财政部尚未明确适用净额法的项目）。如果采用总额法，需要进一步判断是否与企业的日常经营活动有关。

2

是否征税？

同时，符合下列条件的政府补贴可作为非税收收入：

(一)企业可以提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

(3)企业单独核算资金及其发生的支出。

★总结:符合上述条件的政府补贴可作为非税收收入，但形成的费用不能税前扣除；作为税收收入，可以税前扣除。

从这个角度来看，忽视货币的时间价值，税收和非税收处理的结果是一样的。

提醒：政府补贴用于研发和申报额外扣除，作为税收收入对企业更有利。

▍依据：财税[2011]70号

介绍了这么多理论知识，下面看两个实践例子。(假设采用总额法)

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新三板上市补贴

案例：广州A根据《广州市人民政府关于印发支持广州区域金融中心建设的干规定的通知》，公司成功上市新三板，获得市政府100万元补贴。

分析：

（1）会计处理：新三板挂牌或者IPO申报显然不是日常活动，因此相应的政府补贴应计入营业外收入，而不是其他收入；

(2)税务处理:补贴用途没有在补贴文件中作出特别规定，不符合免税收入条件，A公司取得的100万元补贴收收入处理。

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研发后补助

案例：根据穗科创字〔2016〕203号，广州B公司按规定申请广州研发资金投入后补贴100万元。

分析：

（1）会计处理：研发活动属于公司的日常活动，因此相应的政府补贴应计入其他收入；

(2）税务处理：补贴文件未对补贴用途作出特别规定，不符合免税收入条件，B公司应当办理取得的补贴作为税收收入。

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