南宁康乾财税
为您提取本文的阅读重点：研发费用加扣除和高新技术企业优惠可以同时享受吗？哪些企业的研发费用不能加扣除
作者:导师王:廖娟:
根据新规定，企业可在2021年第三季度提前缴纳企业所得税时，提前享受上半年R&D费用加扣优惠。但是有R&D企业能享受吗？企业享受加扣优惠容易忽略哪些要点？
重点一:负面清单中的行业不能加扣
并非所有行业都能享受R&D费用加扣政策，有7个行业负面清单需要关注:
**烟草制造、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商业服务、娱乐和财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用税前额外扣除政策。
重点二:判断是否属于研发费加扣政策的研发活动
企业允许额外扣除的研发活动是指具有明确目标的系统活动，以获得新的科技知识，创造性地运用新的科技知识，或实质性地改进技术、产品（服务）和技术。
需要注意的是，企业产品（服务）的常规升级；重复或简单改变现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的R&D活动，不能享受R&D费用加扣政策。
现在企业享受附加扣除的优惠待遇，只需自行申报，保留数据备查。但税务机关将对研发费用附加扣除政策进行后续管理，并定期核实。
**举个例子，K公司是化妆品生产企业，税务局对K公司2020年享受加计扣除的R&D项目进行定期核查，发现在核查过程中K公司部分项目不符合R&D活动要求，税务局转让科技行政主管部门出具鉴定意见。K由于享受优惠政策，公司在前一年缴纳了100多万元的企业所得税、罚款和滞纳金。
因此，企业应对R&D项目进行实质性控制，建议财务人员与R&D部门沟通或聘请外部机构判断科技项目是否符合R&D活动要求。
重点三：研发不能扣除非税收入
企业收到开展研发业务的政府补贴。如果政府补贴作为非税收收入，研发活动形成的费用不允许税前扣除，相应地不能享受额外的扣除折扣，企业将缴纳更多的企业所得税。
**当企业获得研发项目政府补贴时，建议作为当年的税收收入处理。
重点四：亏损企业可享受研发费用加扣政策
有的企业觉得当年亏损，不需要交税，自然不需要额外扣除。这样企业就亏了！
事实上，亏损企业也可以享受附加扣除政策，可以增加当年的亏损，亏损可以在未来年度结转，以减少未来年度的应纳税额。建议亏损企业也享受当年研发费用附加扣除的优惠待遇。
重点五:购买500万以下的R&D设备可加扣除
自2018年1月1日至2023年12月31日起，如果企业在此期间购买价值不足500万元的新设备进行R&D业务，除享受购买当年企业所得税税前一次性扣除政策外；R&D设备一次性税前扣除的折旧金额也可加计扣除。双重税收优惠降低企业所得税！
重点6:创意设计活动可享受R&D费用加扣政策
企业发生的一般知识技术活动，由于没有新技术、新技术、新产品，不属于税收意义上的研发活动，不能享受适用研发费用的额外扣除。但有一个特殊的例子！创意设计活动的费用可以额外扣除。
**创意设计活动突出创新、创意和突破。创意设计活动主要分为三类：
企业享受附加扣除的政策，首先要擦亮眼睛，看是否符合附加扣除的要求。同时，企业可以对附加扣除进行税收筹划，充分享受税收优惠。更合理的R&D费用附加扣除税收筹划，欢迎咨询廖娟老师团队！
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