南宁康乾财税
本文的阅读重点：回扣与折扣与佣金的区别、折扣与回扣
作者:导师:廖娟:
企业常用的促销方式有两种:一种是折扣，俗称商业折扣，即销售时给予的当前折扣；另一种是返利，是根据一段时间的销量和销量给予的奖励，通常在销售后支付，所以也叫售后折扣。销售折扣是由于商品缺陷、价格下跌等原因，卖方给予买方相应的价格方相应的价格折扣或补偿。
在新的收入标准下，售后折扣和销售折扣会有税会不一致，需要特别注意。
#1
税务处理
《企业所得税法》规定，企业实际支出的费用可以税前扣除。售后折扣和销售折扣的结算时间晚于销售时间。因此，销售时需要全额确认收入，实际支付时需要减少。
#2
会计处理
新的收入标准规定，合同可变对价部分应确认为合同负债
对于有商业折扣条款的销售合同，交易价格为确定的折后价格，收入按折后价格确认。
对于具有售后折扣和销售折扣条款的销售合同，由于售后折扣和销售折扣是延迟支付的，具体金额不能在销售过程中确定，属于可变对价、退货率等历史平均水平计入合同负债。
#3
处理税收差异
在新的收入标准下，会计处理会计处理和税务处理不一致。由于售后折扣和销售折扣可能在一年内结算，企业应做好返利账户，计算返利的提取和支付。在销售货物的最终结算时，应填写《A105000 税务调整项目明细表增加应纳税所得额；应纳税所得额应在返利年度结算时减少。
(法律依据:国税函[2010]56号、国税函[2008]875号第一条第五款、企业所得税法第八条、会计[2017]22号)
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