作者:李诗婷 导师:廖娟
众所周知,根据财税[2015]119号的规定,R&D费用税前加扣政策不适用于批发零售业。许多服装企业属于批发零售企业,不能享受额外扣除的折扣,但服装企业在设计研发环节真的发生了研发费用,真的不能享受研发相关的折扣吗?
以下小系列介绍了三种享受R&D优惠难的解决方案:
享受折扣:将制造业转变为委托加工模式
服装企业的许多商业模式是要求服装厂购买指定的面料加工成衣,然后从服装厂购买成衣。采购成衣的服装企业分为批发行业,不能享受附加扣除政策。
服务企业可调整为委托加工模式,直接从供应商处购买面料和配件,作为委托加工材料发送给服装厂,委托服装厂加工服装,服装企业收回服装,向服装厂支付加工费。
服装企业在委托加工模式下,参与面料采购、款式设计、成本核算与定价、材料仓储、外包加工、成衣检验仓储等环节,参与制造过程较多,属于制造业,可享受R&D费用加扣优惠。
参照服装上市公司地素时尚的生产模式:
海澜之家、地素时尚、报喜鸟等享受附加扣除的上市公司,均属于制造业下的纺织服装、服装行业。
享受优惠:找准R&D活动:
一些企业将设计、印刷等方面的费用计入研发费用,这些费用能作为研发费用享受折扣吗?
什么样的研发活动属于加扣范围?
服装企业开展的R&D活动需要实际开发新技术、新产品、新工艺,同行业上市公司的R&D专利有以下类型:
>>>新技术:如制作面料、辅料或成衣的新方法
>>>新产品:如开发新面料、辅料或制作服装的新机器产品
>>>软件作权:如货物信息系统、物流信息系统等
享受折扣:分离设计研发功能,建立文化设计中心
若服装企业难以调整采购模式,可考虑分离设计功能,设立设计中心,为核心企业提供设计服务。
参照上市公司歌力思(603808)《2021年半年度报告》
服装企业可以参照同行设立设计中心,选择在海南、深圳前海等税收优惠场所设立。设计服务所属的文化创意产业符合两地所得税产业优惠目录的范围。设计中心以设计服务为主营业务,占收入60%以上的,可享受当地企业所得税15%的优惠税率。位于海南设计中心的高端设计人才也可享受15%的个人所得税优惠。
**法律法规依据:财税总局公告2021年第13号,财税[2015]119号,财税[2020]31号,财税〔2021〕14财税[2021]30号
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