南宁康乾财税
文章阅读关键词：总利润为负，是否计提所得税，负利润是否计提所得税？
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有读者留言询问赔偿损失与会计处理的关系？其实这个问题就是学习所得税的相关知识。
这个在我们CPA会计教材有专门的一章来解释(会计准则下的做法)。
当然，今天的分享不是粘贴书中的东西，而是从我们实际工作的角度来分享这个问题。
我们每个人都熟悉会计和报表。利润表上有一个利润总额的项目。这是我们会计每月计算的公司的利润。我们称之为会计利润。
报表出来后，我们要报税。企业所得税是以企业所得为征税对象征收的税种。企业收入如何计算？
很多人会说，利润表上的总利润不是企业的收入，不是吗？当然不是。企业所得税所得称为应纳税所得额。它与报表中的总利润不同。它是怎么来的？它是根据税法的规定调整的，基于我们的会计利润。
举个简单的例子，总利润是100万，总利润包括罚款支出1万元，但罚款支出所得税不承认，所以应纳税所得额应加1万元，应纳税所得额=100 1=101万。这是最简单的调整，调整很多，这是所得税法的关键，也是我们所得税最终结算的关键，是了解各种规定，做好调整申报。
有了应纳税所得额，如果前期有亏损(注意这里的亏损也是应纳税所得额为负的概念)，那么弥补亏损后的应纳税所得额乘以税率就是应缴所得税。
关键是，如果你是小企业的会计准则，那么计算企业所得税，会计处理就很简单了。
借:所得税费用
贷款：应纳税-应交所得税
即可。
看，如果企业弥补了损失，那么它实际上反映在计算企业所得税的过程中，所得税的最终结果是我们计入所得税费用的数量。
那么，如果当期企业亏损呢？
当然，这里的损失是指按税法口径计算的应纳税所得额为负。
那么这种情况，自然是不需要计提所得税费用。
以上是小企业会计准则下的企业损失和弥补损失的会计处理。事实上，这很简单，也就是说，如果你计算当期缴纳多少所得税，那就是所得税费用。当你计算所得税时，所谓的弥补损失已经计入，没有必要单独反映任何科目。
那会计准则呢？
会计准则比较复杂，递延所得税比较复杂。正如我们前面所说，所得税是在会计利润的基础上调整的。
在这种调整中，有些是永久性的（比如我们上面提到的罚款费用），永久性调整后不会再调整，对所得税的影响是永久性的。但有些调整是暂时的，也就是说，今年的减少，以后会减少，一般不影响所得税，但看一年会影响所得税。
常见的是减值调整，折旧税差调整。
例如，总利润为100万，总利润包括一次性扣除的固定资产。例如，会计本身只折旧了5万元。事实上，税法可以一次性扣除50万元，45万元的差额可以减税。
应纳税所得额=100-45=55万。
应纳税额=55*25%=13.75万
若为小企业会计准则。
直接肯定是
借：所得税费用 13.75万
贷款：应纳税-企业所得税 13.75万
完事。
但是，企业会计准则还需要一步处理。
事实上，减少的45万本身就是一个暂时的差异。在企业未来几年，这45万将被增加。由于今年的减少，当期减少的所得税费用实际上符合标准负债的定义，即将导致未来经济利益的流出。
因此，在会计准则下，我们将从所得税费用中调整这一部分，并将其放在负债中（递延所得税负债）
借：所得税费用 45*25%=11.25
贷款：递延所得税负债 45*25%=11.25
调整后，所得税费用又变成了13.75 11.25=25万，与我们的总利润相匹配，更符合权责发生制的原则，而不是当期实际支付的所得税记账(直接记账)13.75万）。
那么，如果企业目前处于亏损状态呢？
比如损失100万(应纳税所得额是-100万)在这种情况下，当期应缴所得税必须为0。如果是小企业会计准则，自然不需要计提所得税费用。
但企业会计准则，对于当期损失的100万，以后年度可以弥补。
根据税法规定，未弥补损失和税收抵扣可以结转，虽然不是由于资产、负债 账面价值和税收基础，但可抵扣暂时性差异具有相同的作用，可以减少 未来应纳税所得额，然后减少未来应纳税所得税，会计处理视为可抵扣暂时性 差异，符合条件，应确认相关递延所得税资产。
所以我们还需要做
借:递延所得税资产 100*25%
贷款：所得税费用 25
所以当年的所得税费用是-25万。
第二年利润100万(应纳税所得额100万)的，先弥补损失100万，弥补后应纳税所得额0，应缴所得税0。
如果是小企业会计准则，自然不需要计提所得税。
但是，企业会计准则弥补了损失，需要转回上述递延所得税资产。
借:所得税费用 25
贷款：递延所得税资产 25
因此，当年的所得税费用是25万。
从以上案例也可以看出，会计准则下弥补亏损的操作涉及递延所得税的处理，但不涉及小企业会计准则。
这就是区别。
