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文章划重点，请关注以下方面：增值税起征点调整、2017年增值税起征点新规定
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导读
特大好消息！1月15日，国务院的新闻发布会上再次明确了，继续减税，2019年小微企业标准大幅放宽！1月1日起实施，有效期三年！而上周国务院还提及增值税起征点提至10万，小微企业所得税负降至5%和10%！简直是史上最大的减税！这个政策对会计的工作和学习都有着重大的影响，我们来看一下！
1月15日国务院新闻办公室举行中央经济工作会议精神新闻发布会，会议主要明确了对小微企业的减税优惠！
几个重点内容提前知晓：
1、增值税起征点提至10万！
2、小微企业标准大大放宽，优惠大大增加：企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额300万元以下。
3、从2019年1月起，企业所得税年应纳所得额100万以下实际税率降为5％，100至300万元降为10％；
4、原增值税额由每月3万提升到10万(小规模纳税人)；
5、小规模纳税人地方税种，由省政府决定，在50％幅度内减免！
6、优惠力度大大增加，部分地方税种，可减半征收；初创科技型企业优惠政策适用范围扩大！
1
增值税起征点大改
小微企业标准大幅放宽
国务院总理1月9日主持召开国务院常务会议，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，以下减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。
一、增值税起征点提至10万，小微企业所得税分段减按5％和10％征收！
一是大幅度放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准，对其年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降低至5%和10%。这一优惠将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。
【解读】第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%（应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%）
【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万
附2018年度政策，应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元
新政策税负直接减半。
2.小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%（应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%）
【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得税税额=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5万+12万=17万
附2018年度政策，应纳企业所得税税额=220×25%=55万元
新政策税负降低（55-17）/55=69%
3.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准
二、是对主要包括小型微利企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元。
【解读】
1.政策主体范围：小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，关注后续政策对其他个人范围规定。
附：在增值税起征点3万元政策“年代”，实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。
2.增值税起征点由月销售额 3万元提高到10万元：换成按季纳税增值税起征点30万元，还有等政策明确“分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额是不是分别享受”，如果是分别享受，就是季度60万元的标准。
3.结合第一条政策企业所得税政策，确实普惠性减税措施，绝对点赞。
4.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准
三是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加等。
四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这些企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。
五是为弥补因减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。
上述减税政策课追溯至今年1月1日，实施期暂定三年，预计每年可再为小微企业减负月2000亿元。
二、小微企业标准大大放宽优惠大大增加！
国务院新闻办的新闻发布会上，财政部部长助理许宏才表示，小微企业标准大大放宽，2019年还要有更大规模的减税和更为明显的降费！
1、标准大大放宽！
许宏才表示，小微企业放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额300万元以下。
附2018年小微企业的划分标准：
（1）在资产总额方面，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；
（2）在从业人数方面，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；
（3）在税收指标方面，年度应纳税所得额不超过100万元。
5000万VS 1000万！
300人VS 80人！
300万VS 100万！
这空前的力度，太让人期待了！
2、优惠力度大大增加！
（1）应纳税所得额100万元以下，税负是5%，低于标准税率20个百分点。
（2）应纳税所得额是100-300万元之间的，税负是10%，低于标准税率15个百分点。
附2018年优惠政策：
依据财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
很多之前无法享受的企业，现在可以享受了~
举例：
某企业，资产总额2000万，有100个员工，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：
①在2018年，企业无法享受小微企业优惠政策
应纳企业所得税税额为：240*25%=60万元
②2019年，从业人数和应纳税所得额都符合小微企业标准：
（1）拆分年应纳税所得额：100万+140万
（2）不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100*25%*20%=5万
（3）100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140*50%*20%=14万
（4）应纳企业所得税税额为：5+14=19万
结论：新政策之后税负大幅降低（60-19）/60=68.3%
备注：具体优惠政策还需国家税务总局和财政部发布文件进一步明确。
2
政策1月1日起实施，政策详解！
附5个答疑
此次政策详细解读，速看
1、关于小型微利企业标准。一直有质疑，资产总额在1000-3000万元的企业，能创造100万左右的应纳税所得额，相当于总资产利润率会达到10%，那属于非常牛的企业了。实操上，很多企业都受制于资产总额限制，导致享受不了小微企业税收优惠。此次放宽标准，资产总额的放宽应该是一个重点。
财税〔2018〕77号规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
2、关于小型微利企业所得税优惠。“不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%”，比如应纳税所得额为101万，是直接按照101*50%*20%=10.1万（税负率10%），还是按照（100*25%+1*50%）*20%=5.1万（税负率为5.05%）？多一万，多交五万的税？前边这种算法实在不太合理，具体细则要等财政部国税总局明确，按照国务院通报的税负率，有可能是前边不合理的算法。
当然，也有一样的问题，比如应纳税所得额300万和301万税负差别也很大，这也算是起征点这个概念的特点，后边增值税起征点就是这个原理，超过起征点1元，原则上就得全额计税，税负率差异巨大。
财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
3、增值税起征点提高到月销售额10万。按照此前财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。本次短时间再出新政，大幅度提高优惠力度，说明国家对小微企业支持力度加码。如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。
不过这实操上应该并没有那么美好，除了部分进项不得抵扣的业务（如旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等），大多数客户都会要求开具增值税专用发票，小规模纳税人则需要自开或代开3%税率专票。
而根据增值税暂行条例规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。
操作上，如到大厅代开专票，则会要求当初缴纳相应增值税及附加。当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
不过也可以估计，新政也为卖票公司降低了成本，虚开增值税普通发票的现象也会越来越多。
4、50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。本次授予地方省级政府对这些纯地方税收减征50%幅度的权力，真是冷暖自知。各地这两年财政状况随着经济下行压力山大，这个授权势必会导致财政状况好的地区更有底气去减，更会形成水流效应。当然对企业也是一大利好，不过小规模纳税人本来体量不大，能享受的规模也不会太大。
5、扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围。预计会放宽条件，目前条件主要见于 财税〔2018〕55号，有兴趣可以去看看。
6、2019年增值税改革将继续推进，值得期待的是，两档税率怎么调整？是否会有留抵税款退税政策推出？期待更给力的税收优惠政策出台。
很多同学表示，这么好的政策，到底什么时候才能真正实施呢。其实国务院早就明确了，减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元；附新政策热点问题5问5答：
一、增值税如果按季度申报，会是30万吗？
如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。
二、小型微利企业标准放宽了，对资产总额有新的要求了吗？
之前，财税〔2018〕77号规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
现在资产总额上升到5000万啦！
（3）2019年政策仍需国家税务局、财政部等出台相关文件进一步明确。
三、这么好的政策什么时候开始执行呢？
会议明确了新政策可追溯至2019年1月1日。
四、这些税收优惠政策会一直存在吗？
不会，新政策实施期限暂定是3年。
五、减税效果预计会怎样？
预计每年可再为小微企业减负约2000亿元！
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