公司收取公司取消的未收款项(买方已取消，但已收取款项如何开具发票？对不起，A公)

本文的知识点总结和重点：公司取消其他应收款，公司取消未收款，如何收取

#税务风险#买方已经取消了，但是如何开具收款发票呢？

对不起，A公司是发包人，B公司是承包人，2018年签订了500万元的施工合同。A公司于2019年3月被取消。在取消之前，A公司已经支付了300万元的0万元的工程款。但是，由于工程款纠纷，B公司还没有开具发票。我们现在该怎么办？你还能补充吗？后果如何？

解答：

建筑施工企业提供建筑服务，收到预付款300万元的，应当按照税法规定提前缴纳增值税，并向发包人（业主）开具非税务发票或税务发票。收款时未开具，不影响增值税预付款。

(政策依据:《财政部 税务总局关于建设服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款的，应当按照本条第三款规定的预收率，扣除支付的分包款后的余额。）

此外，无论是否向发包人（业主）开具发票，施工服务企业所得税应纳税所得额按施工百分比确认；当然，甲乙争议不是企业延迟纳税时间的合理理由。

（政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号 )第二条规定，企业在各纳税期末提供劳务交易的结果可靠估计的，应当采用完成进度(完成百分比)法确认提供劳务收入。

实际上，许多建筑企业的纳税意识不强或对税法掌握不够，许多人养成了不开票就不交税的习惯。

如果发包人（业主）已被取消，乙方不能再开具发票。虽然乙方不能再开具发票，但税收义务不会减少，需要按照税法的规定处理无票收入。

税务风险提示：

1.收到300万工程款时，是否按规定预缴？增值税纳税义务发生时间是否按时申报纳税？

2.企业所得税是否按完成百分比及时申报纳税？

如因未开具发票而未办理上述税务处理，一经税务局检查，将面临补税、滞纳金和罚款。

如因未开具发票，未办理上述税务处理，应及时申报无票收入；以前无票申报但未申报的，应及时进行补充申报。虽然补充申报将有滞纳金，但没有罚款。

仅供参考。

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