为什么要确认递延所得税资产（为什么要确认递延所得税资产）

本文的核心观点如下：预期负债是否确认递延所得税，为什么要确认递延所得税资产

彭怀文

咨询提问：

递延所得税资产为什么要确认负债？

看注册会议的时候不太懂所得所得税这一章。预计负债确认递延所得税资产是不可思议的。请大神指导~

我的想法是：从会计的角度来看，考虑到预期的债务将减少利润，最终减少应纳税所得额。税法不承认这一预期负债，因此从会计角度确定的应纳税所得额小于税法角度的应纳税所得额。因此，从会计角度来看，所得税支付较少。不应确认为递延所得税负债吗？

彭怀文回答:

递延所得税是会计中最困难的部分，因为它不仅需要充分掌握和理解会计知识和基本会计原则，而且还需要充分规定税法，因为递延所得税确认了税收差异中的暂时差异。

最典型的预期负债是企业计提保修费。国家有三包规定，企业销售的产品，如果在三包期内出现质量问题，需要负责免费维修。因此，企业在销售时，需要根据预期数据计提三包维修费，通常按销售额乘以预期比例。

借:销售费-三包维修费

贷款：预期负债

上述会计分录完成后，当期会计利润将减少。

所得税费用与当期会计利润呈现比例关系（比例原则反映）。如果不考虑永久性差异，则直接为正比关系。根据权责发生制原则，无论当期是否需要缴纳企业所得税，都必须降低会计利润和所得税费用。

维修费用的税前扣除有实际发生的原则。也就是说，当期没有实际发生或支出的费用不能税前扣除。因此，会计中提取的三包维修费不能直接扣除，预期负债的税收基础0.

但三包维修费实际发生并支出后，可税前扣除。因此，三包维修费是暂时的差异。

从会计的角度来看，在计提三包维修费时，会计利润降低，税前未扣除，导致当期多缴所得税。但是，由于后期三包维修费的实际支出，多缴所得税可以税前扣除，从而减少缴税，相当于实现抵扣，也相当于企业提前缴纳税款。税务局欠企业，类似于应收账款和其他应收账款，因此是资产递延所得税资产。

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