租金收入增值税、所得税纳税义务发生时间 租金已一次性付清的不定期租赁合同

本文阅读重点有下面几个方向：出租不动产一次性收取租金、租金已一次性付清的不定期租赁合同

原标题：出租不动产约定年底一次付清租金应如何确认纳税义务发生时间？

文章摘要：综上所述：对于增值税，如果贵司在年底之前未收到预付款或提前开票，则增值税的纳税义务时间为合同约定的时间（即案例中的年底）；；具体案例：我司为一般纳税人，出租房产给租户，并约定租户年底一次性付清全年租金，那么企业所得税和增值税都什么时间交；

税财实例问答

具体案例：我司为一般纳税人，出租房产给租户，并约定租户年底一次性付清全年租金，那么企业所得税和增值税都什么时间交？是否需要分期确认收入缴纳企业所得税？

回答：

关于增值税：根据规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但如果提前开具发票的，其纳税义务发生时间为发票开具的当天。

关于企业所得税：根据规定，企业提供固定资产使用权取得的租金收入，应按交易合同规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同中租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，则出租人可对已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

综上所述：

对于增值税，如果贵司在年底之前未收到预付款或提前开票，则增值税的纳税义务时间为合同约定的时间（即案例中的年底）；如果在年底有收到预付款或提前开票，则收到预付款或提前开票时间的孰先者为增值税的纳税义务时间。

对于企业所得税，如果贵司不动产合同租期没有跨年，那合同约定的付款日期就是企业所得税上的收入确认时间；如果合同约定的租期跨年度，则需要分期均匀计入相关年度。

参考来源：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第四十五条、《企业所得税法实施条例》第十九条